Выручка от реализации

Деньги, полученные от продажи чего-либо, вам принадлежавшего

Данный способ получения денег как энергии в наши дни не только часто встречается, но и в полной мере оправдан экономическими условиями, сформировавшимися в мире, в котором мы живем. Алгоритм энергетического плана будет здесь один независимо от того, какой конкретный способ продажи будет реализован. Спектр же этих способов весьма широк, простирается он от продажи, например, ненужного старого платья или костюма через комиссионный магазин до торгового бизнеса, в котором задействованы громадные суммы, но в конечном итоге тоже все сводится к продаже чего-то, в чем владелец не испытывает уже по каким-либо причинам нужды, при этом совершенно не принципиально, о чем идет речь: о старом велосипеде или же о вагоне, груженном банками с красной икрой, или этажа в многоквартирном доме в центре города. Любого рода продажа в энергетическом плане станет ярко выраженным проявлением обмена оного вида энергии на другой вид. Энергия товара (того, что вы продаете) будет отдана продавцом покупателю, энергия денег будет отдана покупателем продавцу в обмен на энергию товара. И качество описанного обмена для продавца напрямую зависит от успешности продажи, проще говоря, энергетически ошибочно будет продешевить, то есть отдать энергию товара, превышающую ту денежную энергию, которая поступит взамен. Что произойдет, если продавец все-таки продешевит на своем товаре? Нет, катастрофы не случится, но энергетический дисбаланс неизбежен хотя бы по причине того, что самим продавцом на обретение ныне продаваемого товара была затрачена энергия.

Теперь очевидно, что полученная в результате продажи денежная энергия не должна быть меньше той, что была некогда затрачена при его покупке. Ну а если дисбаланс все-таки возник, то придется его каким-то образом устранять. Каким — не принципиально. Важно только, чтобы вакуум, возникший в результате этого дисбаланса, как можно скорее заполнился денежной энергией и чтобы потрачено на это было как можно меньше энергии личной — энергии труда или энергии товара. Такова общая схема, из которой следует, во-первых, то, что важно не продешевить при продаже товара, то есть получить должную оплату при превращении энергии товара в энергию денег; а во-вторых, то, что если уж продешевили, то следует после этого как можно скорее пройти этап восстановления энергетической гармонии, заполнить образовавшийся во внутреннем мире вакуум. И завершающий момент в описании этого типа — если вдруг случилось так, что при продаже чего-либо вам принадлежащего, вы не получили выгоды (то есть не обрели искомой денежной энергии), то ни в коем случае не пускайте это дело на самотек. Упущенная возможность восстановить гармонию может вылиться в длинную череду энергетических неудач, итогом которой станет полная разбалансированность вашего внутреннего мира. Остерегайтесь этого — своевременно ликвидируйте энергетический вакуум, не оставляйте проблему нерешенной.

Для прохождения ритуала по этой конкретной проблеме вечером в пятницу уединяйтесь в своей комнате, приглушайте свет, оформляйте знак вашей стихии и закрывайте глаза. Теперь вам нужно представить фантастический лес, а в нем — фантастического зверя. Вот уже где воображению предоставляется полнейшая свобода! Мне бы не хотелось тут ничего навязывать, поэтому люди с хорошо развитой фантазией следующие полстраницы могут пропустить. Но если вы хотя бы немного сомневаетесь в себе, то тогда предлагаю вам свою концепцию сказочного леса. Итак, представьте себя ребенком, которому дали огромный набор фломастеров. Тут столько цветов, что глаза разбегаются. Так вперед! Каким цветом вы хотите сделать сказочный лес? Зеленым — банально. Вы видели синий лес? Думаю, что да — например, хвойный лес в зимние сумерки не то синеет, не то чернеет. Красный и желтый лес вы тоже видели — осенью. Какого же леса вы не видели? Самого разноцветного в мире — вот какого: кладите цвета рядом, друг за другом: оранжевый, синий, желтый, сиреневый, фиолетовый… А каким будут деревья в вашем лесу? Пусть будут такими, какими только вам захочется. Придавайте им форму шара, ромба, трапеции. А вот это оранжевое пусть тянется от земли до самых облаков тонкой соломинкой и только под облаками расцветает гигантской пурпурной розой. Темно-лиловое дерево пусть растет горизонтально — ему, я уверен, так больше нравится. Какой же будет трава? Давайте она будет розовой в малиновую крапинку. Получается красное на красном? И хорошо. Даже гармонично в какой-то степени. Осталось придумать, каким будет небо и какими будут облака на нем. У неба должен быть очень редкий цвет — лимонный, например. И тогда бегущие по нему облака — форма этих облаков где-то повторяет облака из реального мира, ведь нет ничего более многообразного, чем эта форма, — тогда бегущие облака пусть будут по цвету золотистыми в серебристый горошек. Не чудо ли это? Осталась ли еще у вас фантазия на зверя, что будет гулять по всей этой пестроте сказочного леса? Если фантазии уже не осталось, то смело посылайте туда единорога или дракона — им будет хорошо в вашей сказке. Но если есть еще хоть крошечка воображения, то приделайте вашему единорогу, например, крылья. И пусть у него будет две головы. А дракона раскрасьте так, чтобы все цвета радуги плясали в нем. Наконец, сочините такого зверя, которого ни в одной сказке отродясь не бывало. Пусть он… Ну уж нет — ничего я вам не скажу. Решили придумывать, так придумывайте, а как поселите его в вашем сказочном лесу, то открывайте глаза и читайте текст настроя:

Острову очень одиноко посреди бескрайнего океана. Так же одиноко бывает и человеку. Как жить человеку, когда он одинок? Может, признать свое одиночество и смириться с ним? А может, найти друзей? Все возможно. Человек все сможет, способен на все. И не только на хорошее. Изгнать из себя негатив. Все забыть. Были обиды — их простить. Были печали — представить, что их не было. Тяжело дышать — вдохни глубоко носом, задержи дыхание и шумно выдохни ртом. Тогда дышать станет легче. Тяжело жить — сделай то же самое и жить станет легче. Живи, потому что жив! И одинокий остров тоже будет жить. И как бы ни было одиноко, а одинокая жизнь — это тоже жизнь. Принимая жизнь, ибо жизнь это благо, каких больше нет нигде.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Выручка

У этого термина существуют и другие значения, см. Оборот.

Вы́ручка (также встречается как оборот и объём продаж) — полная сумма требований (в том числе неоплаченных), предъявленных предприятием или предпринимателем покупателям в результате реализации произведённой продукции, услуг, работ за определённый период. Выручка является одним из видов доходов компании. Валовая прибыль равняется разности между выручкой и расходами (издержками) по основному виду деятельности (себестоимостью проданных товаров или услуг). Прирост капитала в результате увеличения по какой-то причине стоимости активов предприятия выручкой не является.

Для благотворительных организаций выручка включает общую стоимость полученных денежных подарков.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученное или подлежащее получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами. Нетто-выручка, в отличие от брутто-выручки, уменьшается на размер налогов.

При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

  • выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
  • выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;
  • выручка от финансовой деятельности.

Общая выручка складывается из выручки по этим трём направлениям. Однако основное значение в ней отдаётся выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

Организация на УСН: как отражать выручку по оплате

Валовая выручка — объект обложения налогом при УСН. Она включает в себя сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты) и внереализационных доходов <*>.

В целях исчисления налога при УСН отражение валовой выручки по принципу (методу) оплаты предусмотрено только для организаций, осуществляющих учет в Книге доходов и расходов при УСН (далее — Книга).

Внимание!
Организации вправе вести учет в Книге, если в среднем за период с начала года по отчетный период <*>:
— численность работников — не более 15 человек;
— размер валовой выручки — не более 492000 руб.

Если вышеуказанные критерии превышены, то УСНщики должны вести бухучет и отражать выручку по принципу (методу) начисления <*>.

Отметим, что ведение Книги — это право плательщиков. Вместо нее они могут вести бухучет и соответственно отражать выручку по принципу начисления <*>.

Информация о применяемом порядке ведения учета организация отражает в строке 9 раздела III «Другие сведения» декларации по налогу при УСН <*>.

Отражение выручки по принципу оплаты

Принцип оплаты предусматривает признание выручки в целях налогообложения по мере оплаты отгруженных объектов, т.е. когда выполняются одновременно 2 условия <*>:

— товары должны быть отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, права переданы;

— оплата за отгруженные объекты получена.

Внимание!

В целях исчисления налога при УСН признание даты отгрузки и даты оплаты осуществляется в порядке, установленном в п. 5 ст. 288 НК. В общем случае:

— под датой оплаты понимается дата поступления денежных средств в кассу, на счет в банке, электронный кошелек либо на счета третьих лиц по поручению организации. При оплате в натуральной форме — дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав. При зачете, уступке права требования др. лицу — дата прекращения обязательства и др. <*>;

— под датой отгрузки товаров признается дата их отпуска непосредственно покупателю или перевозчику (экспедитору, почтовой службе) товара, если продавец не осуществляет транспортировку товаров самостоятельно. Дата отгрузки с учетом специфики деятельности может быть определена в учетной политике организации, при этом такая дата не должна быть позднее даты начала транспортировки товара <*>;

— днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами и др.). При неподписании заказчиком актов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления актов <*>.

Выручку от реализации включают в декларацию по налогу при УСН в том отчетном периоде, на который приходится дата отражения (признания) выручки. При этом для организаций, отражающих выручку от реализации по принципу оплаты, датой отражения выручки являются:

1) дата оплаты отгруженных объектов, если объекты были отгружены предварительно (до дня либо в день оплаты) <*>.

Сведения об объектах, не оплаченных на дату отгрузки или когда дата отгрузки и дата оплаты совпадают, следует отразить в пункте 1 части II раздела I Книги. Затем на конец каждого месяца итоговые показатели пункта 1 части II раздела I, в части отгруженных и уже оплаченных в этом месяце объектов, переносятся в раздел I Книги <*>;

Пример. Отражение выручки на дату оплаты отгруженных товаров

Торговая организация применяет УСН без НДС и ведет учет в Книге. Она не осуществляет транспортировку товаров самостоятельно. Дата отгрузки товара устанавливается организацией исходя из данных графы 16 ТТН, в которой указывается дата убытия товара из мест погрузки (со склада).

17.01.2018 организация отгрузила товары покупателю. Оплата за товары поступила на расчетный счет 15.04.2018.

Следовательно, датой отражения выручки является дата оплаты товаров — 15.04.2018.

Сумма выручки подлежит отражению в декларации по налогу при УСН за II квартал 2018 года. Уплатить налог следует не позднее 23.07.2018 (22.07.2018 — выходной <*>).

Пример. Отражение выручки, если оплата в текущем году не поступила

Организация применяет УСН без НДС и ведет учет в Книге. Услуги оказаны организацией в феврале 2018 г., что подтверждается актом на оказание услуг, подписанным сторонами 20.02.2018. Оплата в 2018 году не поступила.

Следовательно, в 2018 году реализация услуг в декларации по налогу при УСН не отражается. Ее нужно отразить в том отчетном (налоговом) периоде, когда поступит оплата от заказчика. Если оплата поступит частично, — то в части поступившей оплаты.

2) дата отгрузки оплаченных объектов — при получении предоплаты (аванса, задатка) <*>.

Сведения о предварительной оплате (авансе) с последующей отгрузкой объектов необходимо отразить в пункте 2 части II раздела I Книги. Затем на конец каждого месяца итоговые показатели пункта 2 части II, в части оплаченных и уже отгруженных в этом месяце объектов, переносятся в раздел I Книги <*>.

Пример. Отражение выручки при получении аванса с последующим оказанием услуг

20 марта 2018 г. на расчетный счет организации, применяющей УСН без НДС с ведением учета в Книге, поступила от заказчика предоплата в размере 100% стоимости услуг по договору. Услуги оказаны в июле 2018 г., что подтверждается актом на оказание услуг, подписанным сторонами 25.07.2018.

До момента оказания услуг аванс не признают выручкой и не облагают налогом при УСН. Датой отражения выручки является дата оказания услуг (дата оформления акта) — 25.07.2018.

Сумма выручки подлежит отражению в декларации по налогу при УСН за III квартал 2018 года. Срок уплаты налога — не позднее 22.10.2018.

Пример. Отражение выручки на дату составления акта выполненных работ

Организация применяет УСН с ежемесячной уплатой НДС и ведет учет в Книге. Заказчик 10.01.2018 внес аванс в размере 30% стоимости работ по договору. В январе работы выполнены. Акт выполненных работ составлен 19.01.2018. Заказчик только 25.02.2018 подписал акт и оплатил оставшуюся часть стоимости работ (70%).

Если заказчиком не подписан акт за отчетный (январь) месяц до 20 февраля, то днем выполнения работ признается день составления акта <*>.

Следовательно, датой отражения выручки в размере:

— 30% стоимости работ признается дата составления акта — 19.01.2018. Выручка отражается в декларации по налогу при УСН за январь 2018 г. по сроку уплаты не позднее 22.02.2018;

— 70% стоимости работ признается дата оплаты и подписания акта заказчиком — 25.02.2018. Выручка подлежит отражению в декларации по налогу при УСН за февраль 2018 г. по сроку уплаты не позднее 22.03.2018.

Внимание!

В целях исчисления налога при УСН определены специальные нормы, устанавливающие порядок признания даты отгрузки, с учетом специфики деятельности организаций, в частности при:

— выполнении работ (оказания услуг), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе <*>;

— сдаче имущества в аренду <*>;

— передаче имущественных прав <*>;

— доверительном управлении имуществом <*>;

— комиссионной торговле <*>;

— экспедиционной деятельности <*>;

— выполнении строительных работ <*>;

— оказании услуг в сфере образования <*> и др.

Пример. Отражение выручки при оказании образовательных услуг

Организация, применяющая УСН с ежемесячной уплатой НДС, ведет учет в Книге. Она оказывает услуги в сфере образования. Программа образовательного курса предусматривает учебный процесс с 01.09.2017 по 31.05.2018. Стоимость курса составляет 900 руб. Оплата по договору поступает на условиях предоплаты ежемесячно равными долями (100 руб. за месяц) — не позднее 10-го числа месяца обучения. Акт об оказанных услугах подписывается сторонами за весь курс обучения 05.06.2018.

Днем оказания услуг в сфере образования при сроке получения образования более 60 календарных дней признается последний день каждого месяца оказания таких услуг <*>. В связи с этим выручка от реализации данных услуг в части полученной оплаты за месяц, независимо от даты составления и подписания акта, признается ежемесячно — на последний день каждого месяца курса обучения.

Отражение внердоходов по принципу оплаты

Организации, применяющие принцип оплаты, внереализационные доходы, облагаемые налогом при УСН, отражают на дату их получения. При этом, если в отношении доходов, по которым в п. 3 ст. 128 НК указана дата их отражения, — на дату, указанную в п. 3 ст. 128 НК <*>.

Внереализационные доходы отражаются в части I «Учет валовой выручки» раздела I Книги <*>.

Пример. Отражение внердоходов (штрафа и пени)

Организации, применяющей УСН с ведением учета в Книге, согласно решению суда от 10.01.2018 присуждены к получению суммы штрафов и пени сверх основного долга ответчика. Ответчик перечислил в феврале 2018 г. только сумму присужденного штрафа.

Штрафные санкции за нарушение договорных обязательств относятся к внердоходам и включаются в состав валовой выручки, облагаемой налогом при УСН <*>.

Организация в феврале 2018 г. включает в налоговую базу налога при УСН сумму полученных штрафов. Пени присужденные, но не полученные — до момента их получения, не включаются в налоговую базу налога при УСН.

Внимание!
У организации, применяющей УСН, некоторые внереализационные доходы подлежат обложению налогом на прибыль <*>.

Вопрос 1 Понятие выручки от реализации продукции

Выручка — основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям:
основному;
инвестиционному;
финансовому.
Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.
Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.
С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Операционными доходами являются: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль, полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:
по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов — метод начислений;
по мере оплаты — кассовый метод.
Между этими методами имеется существенная разница.
Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным долгам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.
Данный метод учета выручки широко применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует их финансовый риск. В России выручку по отгрузке рассчитывают также большинство предприятий, однако в целях налогообложения они вправе применять в своей учетной политике метод определения выручки по оплате.

Второй метод — определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия — вправе использовать малые предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена.
В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки.
Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *