Расчет годовых процентов

Содержание

ПРИМЕР РАСЧЕТА ГОДОВОЙ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ

Банк выдал клиенту кредит в размере 1 000 000 рублей на период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г. включительно. В качестве платы за пользование кредитом банк ежемесячно начисляет клиенту по 20 000 рублей. По условию кредита клиент обязался погасить всю сумму в конце срока. Требуется определить годовую процентную ставку по формуле простых процентов, применив четыре метода.

Расчет годовой процентной ставки по формуле простых процентов

Предварительно рассчитаем сумму к погашению, точное и приближенное число дней.

Точное число дней 182.

Приближенное число дней 180.

Сумма к погашению = 6 месяцев * 20 000 рублей + 1 000 000 рублей= 1 120 000 рублей

1. Точное число дней в месяцах, точное число дней в году

i=(S/P-1)*K/t=(1 120 000/1 000 000-1)*366/182=0,2413 или 24,13%

2. Точное число дней в месяцах, число дней в году равно 360.

i=(S/P-1)*K/t=(1 120 000/1 000 000-1)*360/182=0,23736 или 23,73%

3. 12 месяцев, по 30 дней в каждом

i=(S/P-1)*K/t=(1 120 000/1 000 000-1)*360/180=0,24 или 24,00%

4. Точное число дней в месяцах, число дней в году принимается за 365

i=(S/P-1)*K/t=(1 120 000/1 000 000-1)*365/182=0,24065 или 24,07%

Анализ динамики процентной ставки

Проанализируем с помощью гистограммы значения годовой процентной ставки в зависимости от выбранного метода расчета.

Годовая процентная ставка за кредит за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г. по формуле простых процентов

Описание

Число дней

Период/год

Годовой процент

1. Точное число дней в месяцах, точное число дней в году

0,2413 или 24,13%

2. Точное число дней в месяцах, число дней в году равно 360

0,23736 или 23,73%

3. 12 месяцев по 30 дней в каждом

0,24 или 24,00%

4. Точное число дней в месяцах, число дней в году принимается за 365

0,24065 или 24,07%

Openoffice Calc. Пример применения функции INTRATE для расчет годовой процентной ставки по формуле простых процентов

В OpenOffice Calc для расчета годовой процентной ставки по формуле простых процентов применяется функция INTRATE.

Синтаксис функции INTRATE

INTRATE(дата начала периода; дата окончания периода; первоначальная сумма; сумма в конце периода; Базис)

Базис – это метод вычисления года.

Базис

Метод

Вычисление

0 или отсутствует

Американский метод (NASD): 12 месяцев по 30 дней в каждом
Точное число дней в месяцах, точное число дней в году
Точное число дней в месяцах, число дней в году принимается за 360
Точное число дней в месяцах, число дней в году принимается за 365

1. Таблица с расчетами годовой процентной ставки по формуле простых процентов 4-мя методами

2. Вызов мастера функций

Вызовем Мастер функций, чтобы лучше понять, как применять функцию INTRATE. Для этого выделим ячейку с формулой (для первого примера это B8) и затем последовательно выберем Вставка/Функция…

3. Базис 1. Функция INTRATE. Вычисление годовой процентной ставки по формуле простых процентов

Мастер функций с заполненными полями. Формула в ячейке B8. Необходимо нажать ОК, чтобы вернуться к исходной таблице.

Переведём полученный результат в проценты умножив его на 100.

4. Базис 2. Функция INTRATE. Вычисление годовой процентной ставки по формуле простых процентов

Мастер функций с заполненными полями. Формула в ячейке B18. Необходимо нажать ОК, чтобы вернуться к исходной таблице.

5. Базис 0. Функция INTRATE. Вычисление годовой процентной ставки по формуле простых процентов

Мастер функций с заполненными полями. Формула в ячейке B28. Необходимо нажать ОК, чтобы вернуться к исходной таблице.

6. Базис 3. Функция INTRATE. Вычисление годовой процентной ставки по формуле простых процентов

Мастер функций с заполненными полями. Формула в ячейке B38. Необходимо нажать ОК, чтобы вернуться к исходной таблице.

7. Гистограмма значений годовых процентных ставок по формуле простого процента рассчитанных 4-мя методами

РекламаМатериалы готовил: Светлана Самсонова

Консультант по реструктуризации кредитов. Сейчас работаю в аутсорсинговой компании, преимущественно с юридическими лицами. Люблю помогать людям и котиков) По образованию – филолог.

Сложный процент. Формулы расчета сложного процента

Люди во все времена думали о своем завтрашнем дне. Они старались и стараются обезопасить от финансовых невзгод и себя, и своих детей и внуков, строя хотя бы небольшой островок уверенности в будущем. Начиная строить его уже сейчас с помощью небольших банковских вкладов, можно обеспечить себе в дальнейшем стабильность и независимость.

Основным принципом банковских операций является то, что денежные средства способны увеличиваться лишь тогда, когда находятся в постоянном обороте. Чтобы клиентам уверенно ориентироваться в сфере финансовых услуг и уметь правильно подбирать условия, выгодные им в определенный промежуток времени, необходимо знать ряд простых правил. В данной статье речь пойдет о долгосрочных вложениях, которые позволяют за определенное количество лет из относительно небольшой суммы начального капитала получить существенную прибыль или использовать вклад дальше, снимая начисления для повседневных нужд.

Для правильного расчета прибыли необходимо выполнить несложные арифметические действия на основе нижеизложенных формул.

Формула сложного процента (расчет в годах)

Например, вы решили положить 100000,00 руб. под 11% годовых, чтобы через 10 лет воспользоваться сбережениями, которые значительно выросли в результате капитализации. Для расчета итоговой суммы следует применить методику расчета сложного процента.

Применение сложного процента подразумевает то, что в конце каждого периода (год, квартал, месяц) начисленная прибыль суммируется с вкладом. Полученная сумма является базисом для последующего увеличения прибыли.

Для расчета сложного процента применяем простую формулу:

где

  • S – общая сумма («тело» вклада + проценты), причитающаяся к возврату вкладчику по истечении срока действия вклада;
  • Р – первоначальная величина вклада;
  • n — общее количество операций по капитализации процентов за весь срок привлечения денежных средств (в данном случае оно соответствует количеству лет);
  • I – годовая процентная ставка.

Подставив значения в эту формулу, мы видим, что:

через 5 лет сумма будет равняться 168505,81 рублей:

а через 10 лет она составит 283942,09 рублей :

Если бы мы рассчитывали капитализацию процентов по вкладу за короткий период, то сложный процент было бы удобнее рассчитывать по формуле

где:

  • К – количество дней в текущем году,
  • J – количество дней в периоде, по итогам которого банком производится капитализация начисленных процентов (остальные обозначения – как и в предыдущей формуле).

Но тем, кому удобнее ежемесячно снимать проценты по вкладу, лучше ознакомиться с понятием «капитализация вклада», подразумевающим начисление простых процентов.

На графике показано как вырастет капитал при капитализации процентов по вкладу, если вложить 100000,00 руб. на 10 лет под 10%, 15% и 20%

Формула сложного процента (расчет в месяцах)

Существует и другой, более выгодный для клиента метод начисления и прибавления процентной ставки – ежемесячный. Для этого применяется следующая формула:

где n также соответствует количеству операций по капитализации, но уже выражается в месяцах. Процентный показатель здесь дополнительно делится на 12 потому что в году 12 месяцев, а у нас появляется необходимость в расчете месячную процентную ставку.

Если бы данная формула использовалась для поквартального начисления вклада, то годовой процент делился бы на 4, а показатель n был бы равен количеству кварталов, а если бы процент начислялся по полугодиям, то процентная ставка делилась бы 2, а обозначение n соответствовало количеству полугодий.

Итак, если бы нами был сделан вклад в сумме 100000,00 руб. с ежемесячной капитализацией процентов, то:

через 5 лет (60 месяцев) сумма вклада выросла бы до 172891,57 руб., что примерно на 10000 руб. больше, чем в случае с ежегодной капитализацией вклада;руб.

а через 10 лет (120 месяцев) «наращенная» сумма составила бы 298914,96 руб., что уже на целых 15000 руб. превосходит показатель, рассчитанный по формуле сложного процента, предусматривающей расчет в годах.

Это означает, что доходность при ежемесячном начислении процентов оказывается больше, чем при начислении один раз в год. И если прибыль не снимать, то сложный процент работает на пользу вкладчика.

График, показывающий разницу роста капитала при расчете в годах и при ежемесячной капитализации процентов

По данным с http://101.credit/articles/vkladi/clozhnyjj-procent/

Как можно рассчитать проценты по вкладу

Согласно требованию Центрального банка РФ, все кредитные организации, работающие на территории России, обязаны ежедневно начислять проценты по вкладам. Формально так и происходит, однако по факту клиент получает проценты по условиям договора.

В первом случае проценты не прибавляются к телу депозита (вкладываемой сумме), а перечисляются на другой счет вкладчика в соответствии с условиями договора. Как правило, начисление дохода происходит ежемесячно, ежеквартально, раз в 6 месяцев, раз в год или в конце срока действия депозита.

Во втором случае начисленный доход присоединяется к телу депозита в предусмотренные договором сроки (чаще ежемесячно или ежеквартально). Поскольку основная сумма вклада периодически увеличивается, то и начисляемые на него проценты растут. В конечном итоге общая доходность по депозиту возрастает, причем, вполне ощутимо.

Получается, что при одинаковой номинальной процентной ставке, идентичной сумме вклада и сроке действия депозит с капитализацией приносит большую доходность. Это нужно учитывать при выборе оптимального предложения.

Расчет процентов по вкладу с простым начислением

Как рассчитать проценты по депозиту с простым начислением? Достаточно просто, вот по этой формуле:

S = (P x I x t / K) / 100, где:

S — сумма начисленных процентов

Р — вносимая сумма

I — годовая процентная ставка по вкладу

t — период за который будут насчитаны проценты, в днях

K — количество дней в году (год бывает и високосный)

Пример расчета: Предположим, что клиент оформил вклад с простым начислением на сумму 100 тысяч рублей на 1 год под 11,5% годовых. Получается, что при закрытии депозита вкладчик получит доход в размере: (100 000 х 11,5 х 365/365)/100 = 11500 рублей.

Расчет процентов по вкладу с капитализацией

Как рассчитать проценты по вкладу с капитализацией? Для этого существует другая формула:

S = (P x I x j / K) / 100, где:
S — сумма начисленных процентов

Р — вносимая сумма, а также все последующие суммы, увеличенные в результате капитализации I — годовой процент по депозиту

j — количество дней в периоде, за который производится капитализация,

K — количество дней в году

Пример расчета: Предположим, что клиент оформил вклад с капитализацией на сумму 100 тысяч рублей на 3 месяца (июнь, июль, август) под 11,5% годовых.Доход за июнь составит: (100 000 х 11,5 х 30 / 365) / 100 = 945 рублей.

Прибавляем эту сумму к 100 000 рублей тела депозита, чтобы рассчитать начисленные проценты за июль: (100945 х 11,5 х 31 / 365) / 100 = 985 рублей. Аналогично рассчитываем доход за август: (101930 х 11,5 х 31 / 365) / 100 = 995,5 рублей.

Как видно из расчета, в августе доходность по вкладу выше, чем в июле, хотя, в каждом месяце 31 день. Это происходит благодаря капитализации процентов.

По данным с http://open-deposit.ru/notes/kak_rasschitat_procenty_po_vkladu/

Начисление процентов по банковскому вкладу: формулы и примеры расчета

Допустим, вы решились доверить свои сбережения кредитной организации и озадачились вопросом выбора лучшего предложения, которое максимально преумножит ваши деньги. Но как определить, какой вклад лучший, по каким признакам его искать? Для ответа на данные вопросы придется узнать, от чего зависит доходность вклада, по какой формуле рассчитываются его проценты. Эти знания научат вас лучше понимать условия сберегательных программ и быстро ориентироваться в предложениях банков.

Ну а кому не хочется забивать голову формулами и сложными подсчетами, тот может воспользоваться сервисом поиска лучших вкладов или рассчитать доходность депозита с помощью специального калькулятора.

Итак, начисление процентов по банковским депозитам осуществляется двумя способами: по формуле простого или сложного (капитализированного) процента, при этом ключевым параметром, влияющим на результаты обоих расчетов, является процентная ставка.

Величина процентной ставки указывается в депозитном договоре, в процентах годовых, и может быть фиксированной или плавающей. Плавающая процентная ставка – это ставка, размер которой не зафиксирован, а привязан к какому-либо базовому финансовому показателю, например к ключевой ставке ЦБ. В результате, изменение базового показателя приводит к изменению ставки по вкладу. Рассмотрим формулы расчета процентов по вкладу более подробно.

Формула расчета простого процента

Процент, начисляемый на сумму вклада, с определенной в договоре периодичностью в течение определенного срока, но без учета ранее начисленных процентов называется простым. Расчет простого процента осуществляется по следующей формуле:

  • Сумма вклада – сумма денежных средств на счете депозита;
  • Период – количество дней, за которые начисляется процент;
  • Ставка – годовая процентная ставка;
  • Дней в году – фактическое количество календарных дней в году: 365 или 366.

Как видно из формулы, сумма простого процента зависит от процентной ставки и срока вклада, при этом периодичность начисления на итоговую доходность не влияет, поскольку проценты к телу вклада не причисляются. Тем не менее, если по условиям договора проценты начисляются и выплачиваются не в конце срока, а с определенной периодичностью, например, ежемесячно, итоговая доходность депозита формируется из сумм процентов, начисленных за каждый период:

  • Сумма процентовi – сумма процентов за один период;
  • n – количество периодов в течение срока депозитного договора.

Итоговая сумма вклада, подлежащая возврату по окончании срока действия депозитного договора, рассчитывается следующим образом:

Пример расчета простых процентов и итоговой суммы депозита

Условия депозитного договора:

  • Сумма вклада: от 10 000 до 1 400 000 рублей;
  • Срок вклада: 6 месяцев;
  • Периодичность начисления и выплаты процентов: ежемесячно;
  • Процентная ставка: 9,5% годовых.

Допустим, на указанных условиях мы решили разместить на депозите 250 тыс. рублей в период с января по июнь в не високосный год (365 дней). В таком случае сумма процентов за полный срок депозитного договора составит:

Сумма процентов = 250 000 * 181 * 9,5/(100 * 365) = 11 777,4 рублей.

Но поскольку по условиям договора проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно, сумма процентов будет выплачена шестью платежами, каждый из которых будет рассчитан в соответствии с количеством календарных дней в месяце.

Проценты за январь, март, май = 250 000 * 31 * 9,5/(100 * 365) = 2017,12 р.

Проценты за февраль = 250 000 * 28 * 9,5/(100 * 365) = 1821,92 р.

Проценты за апрель, июнь = 250 000 * 30 * 9,5/(100 * 365) = 1952,05 р.

В результате через 6 месяцев сумма депозита с начисленными процентами составит:

Сумма с процентами = 250 000 * (1 + 181 * 9,5/(100 * 365)) = 261 777,4 рублей.

Формула расчета сложного годового процента

Процент, начисляемый на сумму вклада и сумму ранее начисленных по вкладу процентов, с определенной в депозитном договоре периодичностью в течение определенного срока называется сложным или капитализированным. Расчет капитализированного процента осуществляется по следующей формуле:

  • Сумма вклада – сумма денежных средств на счете депозита;
  • Период – количество дней, за которые начисляется процент;
  • n – количество периодов в течение срока вклада;
  • Ставка – годовая процентная ставка;
  • Дней в году – фактическое количество календарных дней в году: 365 или 366.

Итоговая сумма вклада с процентами определяется следующим образом:

Из формулы и из определения следует, что обязательным условием вклада с капитализацией является периодичность начисления процентов, т.

Наиболее распространенным периодом капитализации является месяц, при этом месячный доход рассчитывается по количеству календарных дней, что означает неравенство расчетных периодов (число дней в месяцах разное).

Поэтому в жизни итоговая доходность депозита определяется не по вышеприведенной формуле, а как сумма процентов, начисленных за каждый отдельный период. При этом проценты за период рассчитываются по формуле простого процента, после чего прибавляются к телу вклада.

Далее определим доходность вклада, рассмотренного в предыдущем примере, по методу капитализированного процента.

Пример расчета процентов с капитализацией и итоговой суммы депозита

Условия депозитного договора:

  • Сумма вклада: от 250 000 рублей;
  • Срок вклада: 6 месяцев (с января по июнь в не високосный год);
  • Периодичность начисления и выплаты процентов: ежемесячно с капитализацией;
  • Процентная ставка: 9,5% годовых.

Расчет:

Проценты за январь = 250 000 * 31 * 9,5/(100 * 365) = 2 017,12 р.

Проценты за февраль = (250 000 + 2 017,12) * 28 * 9,5/(100 * 365) = 1 836,62 р.

Проценты за март = (252 017,12 + 1 836,62) * 31 * 9,5/(100 * 365) = 2 048,22 р.

Проценты за апрель = (253 853,74 + 2 048,22) * 30 * 9,5/(100 * 365) = 1 998,14 р.

Проценты за май = (255 901,96 + 1 998,14) * 31 * 9,5/(100 * 365) = 2 080,87р.

Проценты за июнь = (257 900,10 + 2 080,87) * 30 * 9,5/(100 * 365) = 2 029,99р.

В результате за 6 месяцев сумма «сложных» процентов по вкладу составила 12 010,96 рублей, итоговая сумма вклада с процентами — 262 010,96 рублей. Таким образом, вклад с капитализацией процентов за 6 месяцев принес дополнительный доход в размере 233,56 рублей.

Применяемые методики расчета процентов показывают, что доходность банковского депозита определяется процентной ставкой и в случае расчета с капитализацией периодичностью начисления процентов. Также важным параметром вклада является его срок, поскольку именно срок депозитного договора задает временной интервал, в течение которого вы не сможете пользоваться вложенными средствами без потери начисленных процентов, если иное не определено в договоре.

Некоторые заемщики полагают, что если проценты были им выплачены на руки, они не подлежат возврату при расторжении договора раньше установленного срока. Это мнение ошибочно: проценты будут пересчитаны, исходя из ставки по вкладам до востребования (или другой ставки, указанной в договоре), и разница (т.е. сумма переплаты банка) будет вычтена из возвращаемой суммы вклада.

По данным с http://mir-procentov.ru/deposits/biblioteka-vkladchika/raschet-protsentov-po-vkladu.html

Калькулятор расчета вкладов: Пошаговое руководство

Профессиональные вкладчики проводят регулярный мониторинг выгодных предложений банков, чтобы повысить доходность вкладов. Прежде чем делать «фиксы» и создавать «лесенки», нужно освоить основной инструмент профессиональных вкладчиков, позволяющий сделать правильный выбор.

На сегодняшний день банки рекламируют большое количество всевозможных депозитов с различными условиями, преимуществами и недостатками. Одни банки предлагают вклады в долларах под высокий процент, другие – самый выгодный вклад в рублях с ежемесячными выплатами процентов. Кто-то просто обещает самый большой процент по вкладам, а кто-то – вклады без потери процентов.

Предложений масса. Но как посчитать проценты по вкладу, как учесть сложный процент по вкладам и как в итоге рассчитать сумму вклада? Используем калькулятор расчета вкладов!

Есть отличный сервис fincalculator.ru. С помощью этого портала можно посчитать не только проценты по вкладу, но также рассчитать, например, стоимость автокредита или ипотеки (об этом в следующих статьях). Сегодня воспользуемся калькулятором для расчёта процентов по вкладу.

Открываем сайт fincalculator.ru, щёлкаем на ссылке «калькулятор вкладов». Появляется рабочий интерфейс онлайн калькулятора, в котором мы можем задать любые параметры, которые нам нужны.

  • Вводим первоначальную сумму вклада;
  • Выбираем валюту вклада (это могут быть рубли, доллары, евро, британские фунты или швейцарские франки);
  • Дальше выбираем параметр «Тип ставки»
  • Затем настраиваем периодичность начисления процентов. Это может быть выплата в конце срока, либо через какой-то промежуток времени (например, раз в месяц, раз в квартал, или раз в полгода);
  • Если у нас вклад с выплатой процентов не в конце срока, то для расчёта суммы вклада мы можем настроить условия капитализации (что это такое, читай в статье «Капитализация вклада — что это?»);
  • Дальше вводим дату открытия вклада, срок вклада и дату закрытия;
  • Настраиваем дополнительные параметры. В расчете мы можем учесть частичное снятие, пополнение вклада и досрочное закрытие.
  • Остаётся вбить в программу Ваши условия. Онлайн калькулятор произведёт полный расчёт процентов по вкладу и Вы узнаете, действительно ли банк предлагает Вам вклады под выгодный процент, или, при внимательном изучении дополнительных параметров, окажется, что предложение не такое уж и выгодное.

После того, как мы рассчитали доходность вклада с помощью калькулятора, можно переходить к основной стратегии профессиональных вкладчиков — об этом читайте в статье: «Как стать профессиональным вкладчиком и повысить доходность вкладов»

По данным с http://hranidengi.ru/kalkulyator-rascheta-vkladov-poshagovoe-rukovodstvo/

Расчет банковских процентов по вкладам — формула

Исходя из положений п. 1 ст. 838 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), формула расчета банковских процентов по вкладам зависит от того, как процент по вкладу определен в соглашении сторон.

Так, если процент прямо в договоре не установлен, то с учетом п. 1 ст. 809 ГК РФ он определяется на основании ставки банковского процента по месту нахождения вкладчика на дату выплаты денег. При этом особенности расчета процента могут иметь место в зависимости от того, открыт классический вклад или заведена сберегательная книжка, приобретен ли сберегательный сертификат.

Помимо собственно размера процента, для произведения расчета необходимо определить период, за который начисляются проценты, а также сумму, на которую они начисляются (включает она начисленные ранее проценты или ограничивается изначально внесенной суммой).

ВАЖНО! Согласно п. 1 ст. 839 ГК РФ день внесения банковского вклада для расчета процентов не учитывается, в то время как день выдачи денег включается в расчет.

В соответствии с п. 2 указанной статьи проценты выплачиваются ежеквартально или входят в общую сумму для расчета последующих процентов, если не были востребованы вкладчиком. Иной порядок может быть определен соглашением сторон.

Что такое прогрессивное начисление по банковскому вкладу

Прогрессивное начисление как таковое используется в праве не только применительно к банковским вкладам.

Так, при взыскании денежных средств, присуждаемых за неисполнение судебного акта, в судебной практике, в частности, встречается такой подход, как установление прогрессивного начисления. Например, если за каждый последующий период неисполнения взыскивается сумма больше, чем предполагалась за неисполнение в менее продолжительные периоды просрочки (постановление 18-го арбитражного апелляционного суда от 26.06.2015 № 18АП-6587/2015 по делу № А07-4912/2014).

Применительно к банковским вкладам прогрессивное начисление может означать, например, отличие размера процентов в зависимости от суммы остатка на депозите (письмо Минфина РФ от 05.12.2011 № 03-04-06/6-332). Помимо роста ставки с ростом суммы на депозите, прогрессивное начисление процентов по вкладу может применяться в зависимости от срока вклада, например увеличение процентной ставки при превышении годичного срока вклада.

Прогрессивное начисление по банковскому вкладу как нарастание ставки в зависимости от времени, когда вклад востребуется вкладчиком, признается экспертами в качестве одного из механизмов, используемых банками для снижения рисков в своей профессиональной деятельности (п. 5 экспертного заключения по проекту Федерального закона «О внесении изменений в ст. 837 ГК РФ», принятого на заседании Совета при Президенте РФ по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства 17.11.2003).

На какую сумму начисляются проценты по вкладу и как рассчитать банковский процент: особенности судебной практики

В данном разделе обратим внимание на нюансы исчисления процентов, выявленные судами:

  • по вкладам с капитализацией (начислением процентов на изначально внесенную сумму с последующими процентами) за просрочку возврата вклада проценты по ст. 395 ГК РФ начисляются на всю внесенную сумму и невостребованные проценты (п. 15.1 постановления «О практике применения…» от 08.10.1998 Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14);
  • при расчете процентов и оценке ответственности банков по вкладам положения законодательства о правах потребителей применяются только в части общих положений, а приоритетными являются положения ГК РФ и банковских актов (апелляционное определение ВС РК от 03.09.2015 по делу № 33-648/2015);
  • проценты по вкладу не начисляются, ответственность по ст. 395 ГК РФ не возникает и моральный вред не компенсируется, если деньги были внесены на карточный, а не на депозитный счет без специальных поручений к банку (апелляционное определение горсуда Санкт-Петербурга от 09.12.2014 № 33-19757/2014 по делу № 2-3187/2014);
  • по вкладам на детей невостребованных процентов по смыслу ч. 2 ст. 839 ГК РФ не возникает, капитализация не производится (кассационное определение Мурманского облсуда от 16.03.2011 № 33-678-2011).

ВАЖНО! Согласно ст. 838 ГК РФ банк может в одностороннем порядке менять проценты по вкладам до востребования. По остальным вкладам право одностороннего изменения процентов может быть установлено законодательством, а при вкладах организаций также соглашением банка и вкладчика.

Итак, конкретная формула, как рассчитать по банковским вкладам проценты, будет определяться исходя из положений конкретного договора банковского вклада. При этом следует учитывать следующие базовые принципы расчета, закрепленные в действующих нормативных правовых актах:

  • процент определяется соглашением сторон или исчисляется исходя из ставки банковского процента по соответствующему месту нахождения;
  • при определении периода для начисления процентов день внесения вклада не входит в процентный период, а день выдачи вклада учитывается для исчисления процентов;
  • по общему правилу проценты выплачиваются ежеквартально, а невостребованные проценты участвуют в капитализации вклада — включаются в общую сумму для начисления последующих процентов.

По данным с http://rusjurist.ru/bank/bankovskie_scheta/raschet_bankovskih_procentov_po_vkladam_formula/

Расчет и выплаты процентов по вкладу. Порядок начисления ежемесячных процентов

Согласно действующего законодательства право на размещение денежных средств на депозитных счетах имеют кредитные учреждения, которым выдана лицензия на данный вид деятельности.

Порядок начисления процентов по вкладам оговаривается в договоре при внесении денежных средств в депозит. Проценты могут начисляться по окончанию месяца, квартала, года или при окончании действия договора.

Расчет процентов по вкладу

Указанный в договоре размер процентов по вкладу является годовой ставкой, то есть сумма вклада увеличиться на величину оговоренных процентов через год.

Начисление процентов по вкладу начинается со следующего дня после внесения денежных средств на депозит.Окончание начисления происходит в день закрытия вклада включительно.

Расчет процентов по вкладу без капитализации производится по формуле:

П = (S х Cp х %) / (365(366) х 100%), где:

  • П — сумма дохода (процентов) по депозиту,
  • S — сумма депозита,
  • Ср — срок действия депозита в днях,
  • % — годовая ставка по вкладу,
  • 365(366) — количество дней в году.

Расчет процентов по вкладу банком производится согласно условий заключенного договора вклада. Если договором не закреплено условие капитализации процентов (прибавление суммы начисленных процентов к остатку по вкладу), то сумма процентов по вкладу зачисляется на текущий счет или депозит «до востребования».

Ежемесячные проценты по вкладам

Ежемесячные проценты по вкладам начисляются и выплачиваются при внесении денежных средств на депозиты с условием, получения суммы ежемесячных процентов по депозиту, не трогая основную сумму вклада.

Так, при размере депозита в 100 тысяч рублей с годовой ставкой 10%, ежемесячные проценты по вкладу составят 821 рубль 92 копейки.

(100 000,0 руб. х 30 дн. х 10%) / (365 дн. х 100%) = 821,92.

По истечению следующего месяца ежемесячные проценты по вкладам будут рассчитываться из расчета 31 дня.

Выплата % по вкладу

Выплата % по вкладу регламентируется Гражданским кодексом Российской Федерации.

Выплата % по депозиту производится на условиях заключенного договора банковского вклада. Если в договоре банковского депозита не указан размер причитающихся процентов по депозиту, то банк должен выплатить сумму рассчитанную из величины ставки рефинансирования, действующую на момент выплаты процентов.

По условиям договора банковского депозита выплата % по вкладу может быть произведена за весь период действия договора вместе с суммой основного вклада. Обычно процентная ставка по таким депозитам самая высокая.

Если вкладчик по каким-либо причинам решил досрочно прекратить действие срочного договора банковского вклада и полностью получить сумму вложенных денег, то проценты по депозиту значительно снижаются, пересчитываются за весь период действия договора и их размер обычно приравнивается к процентам по вкладу «до востребования».

Если день выплаты % по вкладу приходится на выходной (не рабочий) день,выплата производится на следующий ближайший рабочий день.

Консультацию о видах депозитов, % на вклад, методе их расчета и порядке выплатывы можете получить обратившись к специалистам банка, чья деятельность направлена на привлечение вкладов в банк.

Расчет % по вкладам в Сбербанк

Для предварительного расчета дохода по открытому депозиту Сбербанка необходимо рассчитать получаемые проценты.

Сделать это можно с помощью специальных формул или онлайн с помощью сервиса Сбербанка.

Термин “простые” подразумевает под собой начисления без капитализации, когда ежемесячно начисляются денежные средства на одну и ту же сумму.

Для подсчета полученного по вкладу дохода (см. Выгодные вклады Сбербанка) нужно воспользоваться формулой:

Где:

  • Sp – искомая сумма,
  • Sv – сумма депозита,
  • Nd – число дней начисления,
  • Ny – число дней в году,
  • % – ставка, деленная на 100.

Пример:

Депозит открыт на 2 г. (730 д.) в размере 30 000 рублей под 10% (см. Как открыть или закрыть вклад через Сбербанк Онлайн).

Для подсчета полученной прибыли за один месяц:

Sp = 30 000 х 0,01 х 30 (или 31 в зависимости от количества дней в периоде) / 365 (или 364) = 24,657 рублей ежемесячно.

Для вычисления за весь срок хранения средств:

Sp = 30 000 х 0,01 х 730 / 365 = 600 рублей общей прибыли за весь срок хранения финансов (за два года).

Для расчета за 1 год, полученную сумму разделить на два (т. е. 300 р.).

Сложные вычисления

Термин “сложные” подразумевает собой начисления с капитализацией, когда за каждый последующий месяц начисления производятся на общую сумму, накопленную за предыдущий месяц.

Для подсчета нужно воспользоваться следующей формулой:

Где:

  • Sp – искомая величина,
  • Sv – общая сумма внесенных денег,
  • % – размер ставки в период капитализации (значение вычисляется как произведение (p) одной сотой части годовой ставки и периода (Nd) в днях (или в месяцах), деленное на общее количество (Ny) дней (или месяцев)),
  • n – это количество периодов.

Один период капитализации равен одному месяцу.

Пример: депозит открыт на 1 г. в размере 20 000 рублей под 10%.

Данные:

  • Ny = 12;
  • Ставка, деленная на 100 = 10%/100 = 0,1;
  • Sv = 20 000;
  • n = 12.

Для начала производим вычисление %, то есть ставку за один мес.

%=0,1 х 1 / 12 = 0,0083, подставляем значение в формулу:

Sp = 20 000 х (1 + 0,0083)?? – 20 000 = 20 000 х 1,1043 – 20 000 = 2086 рублей – размер полученной прибыли за весь период.

Расчет через интернет онлайн

Для удобства подсчетов следует воспользоваться онлайн-сервисами, которые предоставляют многие вебсайты, в том числе и официальный сайт Сбербанка.

Зайти на главную страницу сайта финансовой организации http://www.sberbank.ru и в разделе «Накопить и сохранить» кликнуть интересующий вариант вклада.

Найти внизу страницы онлайн-калькулятор и ввести данные о количестве вносимых денежных средств, указать дату открытия и закрытия вклада или указать срок в днях.

Для вычисления сложных % с капитализацией, в строке «Капитaлизация» кликнуть «Да», в обратном случае поставить «Нет», нажать кнопку «Рассчитать».

Справа появится информация о среднем доходе за 30 дней и диаграмма общей прибыли за весь срок хранения денежных средств, включая размер начисленной прибыли.

Годовая процентная ставка

Смотреть что такое «Годовая процентная ставка» в других словарях:

  • Годовая процентная ставка — Ставка периода, которая определяет количество периодов в году. Например, 5% квартальная доходность имеет годовую процентную ставку в 20% … Инвестиционный словарь

  • Годовая процентная ставка — (ANNUAL PERCENTAGE RATE) по отношению к кредиту – это доходность к погашению, рассчитанная исходя из величины минимального промежутка времени между выплатами. Данный промежуток берется в качестве расчетного интервала для начисления сложного… … Финансовый глоссарий

  • Заявленная годовая процентная ставка — процентная ставка в годовом исчислении, используемая для расчета процентных платежей по займу. По английски: Stated annual interest rate См. также: Процентные ставки Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

  • Заявленная годовая процентная ставка — Процентная ставка в годовом исчислении, используемая для расчета процентных платежей по займу … Инвестиционный словарь

  • Действующая годовая процентная ставка — Годовой показатель стоимости денег с учетом дохода будущего периода, который в полной мере отражает эффект от расчета будущей стоимости … Инвестиционный словарь

  • Процентная ставка — (англ. interest rate) это сумма, указанная в процентном выражении к сумме кредита, которую платит получатель кредита за пользование им в расчете на определенный период (месяц, квартал, год). С позиции теории денег, процентная… … Википедия

  • Процентная ставка — (Interest rate) Процентная ставка это процент денежной прибыли, которую заемщик выплачивает кредитору за взятый в ссуду денежный капитал Определение процентной ставки, виды процентных ставок по кредитам, реальная и номинальная процентные… … Энциклопедия инвестора

  • Годовая процентная доходность — В этой статье не хватает ссылок на источники информации. Информация должна быть проверяема, иначе она может быть поставлена под сомнение и удалена. Вы можете отредактировать эту статью, добавив ссылки на авторитетные и … Википедия

  • Годовая процентная доходность — Эффективная, или реальная, годовая ставка доходности. Годовая процентная доходность это процент, реально начисленный или выплаченный за один год с учетом результатов годовой коррекции. Рассчитывается как единица плюс ставка периода, умноженные на … Инвестиционный словарь

  • Номинальная процентная ставка — Процентная ставка (англ. interest rate) это сумма, указанная в процентном выражении к сумме кредита, которую платит получатель кредита за пользование им в расчете на определенный период (месяц, квартал, год). С позиции теории денег, процентная… … Википедия

Что означают проценты в банковской терминологии

Банковская терминология использует понятие процент или процентная ставка в качестве обозначения:

  • Стоимости выдаваемого финансовой организацией кредита. При оформлении кредитного договора годовой процент подразумевает под собой определенную сумму денег, которую придется заплатить финансовому учреждению за пользование полученными кредитными средствами. Указанный процент рассчитывается и фиксируется в кредитном договоре в годичном измерении, однако, в большинстве случаев выплачивается ежемесячно вместе с телом кредита;
  • Вознаграждения, выплачиваемого кредитным учреждением вкладчику, разместившему на счетах банка излишек собственных денежныхсредств. В случае с оформлением депозитных договоров, годовой процент представляет собой сумму денежных средств, которую финансовая структура заплатит вкладчику как оплату за коммерческое использование его средств. При этом, согласно законодательству России и соответствующим требованиям Центробанка, все кредитно-денежные учрежденияобязуются ежедневно начислять указанный в депозитном договоре процент повкладу.

Годовой процент – что это?

При оформлении кредитных или депозитных договоров, при создании коммерческих предложений, написании акций конкретного кредитного учреждения, финансисты обычно используют понятие годовой процент. Именно с годичной процентной ставкой проще вести расчеты по таким договорам. Именно годовой процент может казаться частным клиентам банка более весомым и значимым в качестве дохода по вкладам.

Годовая процентная ставка заметно отличается при оформлении кредитного и депозитного договоров:

  • Годовым процентом по кредиту обычно называют совокупность всех имеющихся платежей за пользование кредитом, которые необходимо будет осуществить за один год. Годовая ставка по кредиту выражается в процентах от первоначальной суммы займа. Величина переплаты выражается и начисляется по-разному, что зависит от условий кредитного договора, от выбранного типа погашения займа (аннуитет либо дифференцированный платеж).

По факту клиент банка, пользующийся заемными средствами, оплачивает кредит ежемесячно. Ежемесячный платеж всегда состоит из определенной доли тела кредита и указанных процентов (пересчитанных за один месяц пользования средствами).

Однако до первичного оформления кредита финансисты всего мира рекомендуют клиентам финансовых учреждений обязательно просчитывать годовой процент по займу (вместе со всеми скрытыми комиссиями), чтобы четко понимать величину ложащихся на клиента обязательств перед банком.

  • Годовым процентом по депозитному договору называют доходность размещения денежных средств в финансовом учреждении. Как правило, депозитные договора являются более прозрачными и годовой процент в таком договоре равен общей сумме дохода по депозиту.

Как начисляется годовой процент по депозитным вкладам?

Законодательная база Российской Федерации предполагает, что все кредитно-денежные организации обязаны начислять прописанный в депозитном договоре процент по вкладу ежедневно. На самом деле, это правило исполняется лишь формально.

Фактически, большая часть кредитных организаций выплачивает процентное вознаграждение вкладчикам согласно условиям, прописанным в депозитном договоре. При попадании даты выплаты процентов на выходной или праздничный день, вкладчик имеет возможность получить свою часть дохода только на следующий рабочий день.

При расчете процентов по вкладу, финансовые организации могут использовать два различных варианта начисления процентов:

  • Простой расчет, который не предполагает капитализации процентов;
  • Сложный расчет, подразумевающий капитализациюпроцентного дохода.

Простой расчет процентов характеризуется открытием дополнительно счета для сохранности процентного дохода по депозиту. В данном случае доход по депозиту не прибавляется к первоначальной сумме вклада, а размещается на дополнительном банковском счете. Доход может выплачиваться вкладчику ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от условий депозитного договора.

Сложный способ начисления процентов подразумевает регулярное суммирование процентного дохода с первоначальным вкладом. Депозит с капитализацией процентов подразумевает постоянное увеличение тела вклада, а значит и увеличение общей доходности по депозиту.

Энциклопедия решений. Расчетная ставка НДС

Расчетная ставка НДС

В п. 4 ст. 164 НК РФ приведены ситуации, в которых сумма НДС определяется расчетным методом. Ставка НДС при этом равна процентному отношению налоговой ставки, предусмотренной п. 2 ст. 164 НК РФ (10%) или п. 3 ст. 164 НК РФ (18%), к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10/110 или 18/118).

Формула расчетной ставки НДС:

Страсч = Ст : (100 + Ст),

где

Страсч = расчетная ставка НДС;

Ст — числовое значение соответствующей ставки НДС (10 или 18)

Воспользуйтесь калькулятором

Внимание

Для ставки НДС 18% расчетная ставка равна:

18 : (100 + 18) х 100% = 15,25%

Для ставки НДС 10% расчетная ставка равна:

10 : (100 + 10) х 100% = 9,09%

Сумма НДС определяется расчетным методом (по расчетной ставке) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, то есть при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) в виде:

— финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Перечень связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) выплат нормами ст. 162 НК РФ не конкретизирован и не ограничен;

— процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

— полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения (кроме реализуемых по нулевой ставке).

Примечание

С 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Также НДС определяется расчетным методом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 — 4 ст. 155 НК РФ. Минфин России в письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 разъясняет, что при получении предоплаты по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам как 10, так и 18 процентов, следует применять расчетную ставку 18/118 (то есть 15,25%), либо выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок НДС.

Расчетная ставка НДС применяется при удержании налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 — 3 ст. 161 НК РФ. При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим эти товары (работы, услуги) у иностранного лица. При этом налоговая база — это сумма дохода от реализации этих услуг с учетом НДС, а сумма налога определяется расчетным путем. Если суммы НДС не учтены в цене контракта с иностранцем, то, по мнению контролирующих органов, она должна уплачиваться за счет средств налогового агента (см. письма Минфина России от 21.03.2007 N 03-07-08/50, от 08.09.2011 N 03-07-08/276). Ставка налога в указанном случае будет составлять 18% к определенной договором стоимости (см. письмо УМНС России по г. Москве от 29.08.2003 N 24-11/47429).

Кроме того, п. 3 ст. 161 НК РФ установлен особый порядок исчисления НДС при реализации на территории РФ услуг по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления, согласно которому исчислять и уплачивать в бюджет соответствующую сумму НДС обязаны арендаторы такого имущества, являющиеся налоговыми агентами. Налоговый агент НДС в таких ситуациях вычисляет от суммы арендной платы по расчетной ставке 18/118.

Расчетная ставка применяется при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Иными словами, при реализации такого имущества НДС вычисляется с межценовой разницы по расчетной ставке. См. также письмо Минфина России от 23.04.2010 N 03-07-11/140.

По такому же принципу расчетным методом налог определяется при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ. Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383. Согласно разъяснениям (см. например, письма Минфина России от 26.01.2005 N 03-04-04/01, МНС РФ от 27.06.2001 N ВГ-6-03/493) п. 4 ст. 154 НК РФ применяется только при перепродаже сельхозпродукции и продуктов ее переработки, поименованных в указанном перечне.

По расчетной ставке НДС исчисляется при реализации автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ (приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС) для перепродажи).

Кроме того, расчетная ставка НДС используется при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами 2 — 4 ст. 155 НК РФ, когда налоговая база определяется как разница между доходами от реализации и расходами на приобретение указанных имущественных прав (см. письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58, 01.02.2012 N 03-07-11/26, от 09.04.2009 N 03-07-05/13, от 12.01.2009 N 03-07-11/1, ФНС от 08.02.2011 N КЕ-4-3/1907@).

Расчетная ставка НДС. Порядок применения на практике (Семенихин В.)

В законодательстве о налогах и сборах предусмотрено несколько ставок НДС: помимо основной ставки налога в размере 18% применяются пониженная ставка, равная 10%, и нулевая ставка, используемая в том числе при экспортных поставках. Кроме того, в случае осуществления некоторых видов налогооблагаемых операций налог исчисляется с помощью так называемой расчетной ставки.
Правовое регулирование
Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ расчетная ставка НДС представляет собой процентное отношение «прямой» налоговой ставки в размере 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер «прямой» ставки НДС. Однако в ст. 164 НК РФ предусмотрено наличие двух расчетных ставок НДС: 10/110 или 18/118%.
Случаи, когда сумма налога исчисляется плательщиком НДС исходя из расчетной ставки, также перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ, а именно:
— получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
— получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ;
— удержание налога налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 — 3 ст. 161 НК РФ;
— реализация имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом согласно п. 3 ст. 154 НК РФ;
— реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
— реализация автомобилей согласно п. 5.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ;
— передача имущественных прав в соответствии с п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ;
— иные случаи, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.
Обратите внимание! Несмотря на то что из буквального прочтения п. 4 ст. 164 НК РФ следует, что перечень случаев применения расчетной ставки не является закрытым, большинство судей считают, что данный перечень является исчерпывающим, не подлежащим расширительному толкованию (см., в частности, Постановление ФАС Московского округа от 29.08.2008 N КА-А40/8063-08, Определение ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-15099/08).
Рассмотрим более подробно ситуации, когда применяется расчетная ставка налога.
Получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ
В соответствии с п. 1 ст. 146 основным объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, причем как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Следовательно, продав товар (выполнив работу, оказав услугу), продавец (подрядчик, исполнитель) обязан рассчитать сумму налога и заплатить ее в бюджет.
Для исчисления налога необходимо определить налоговую базу от реализации товаров (работ, услуг). Как установлено ст. 153 НК РФ, порядок определения налоговой базы зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг). В основном продавцы определяют налоговую базу в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ, т.е. исходя из цен на товары (работы, услуги), установленных договором, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Согласно п. 3 ст. 153 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) равна выручке от их реализации. Причем выручка исчисляется исходя из всех доходов, связанных с расчетами за товары (работы, услуги), независимо от того, в какой форме налогоплательщиком получены доходы — в денежной или в иной форме, включая оплату ценными бумагами.
Особенности определения налоговой базы при получении сумм, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), установлены в ст. 162 НК РФ. Причем из самого названия данной статьи следует, что эти особенности касаются только продавцов товаров (работ, услуг) и не применяются по отношению к их покупателям (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363).
Другими словами, облагаются налогом в соответствии со ст. 162 НК РФ лишь суммы, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), т.е. такие, которые рассматриваются как часть выручки продавца.
Если товары (работы, услуги) проданы (выполнены, оказаны) на российской территории и их реализация не освобождена от налогообложения, то налоговая база продавца, согласно п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, увеличивается на суммы, полученные в виде финансовой помощи, за счет увеличения доходов, направленные на пополнение фондов специального назначения, а также суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) иным образом.
На протяжении ряда лет Минфин России приравнивал к суммам, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), получение продавцом различного вида неустоек, которые в соответствии с гражданским законодательством являются способом обеспечения обязательств (Письма Минфина России от 09.08.2011 N 03-07-11/214, УФНС России по г. Москве от 07.02.2008 N 19-11/11309).
В судебной практике данные выводы не поддержаны (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, ФАС Московского округа от 12.02.2013 N А40-63043/12-91-362 и др.).
В настоящее время в результате многочисленных споров позиция официальных органов по данному вопросу несколько изменилась, что подтверждается Письмами Минфина России от 19.08.2013 N 03-07-11/33756, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333, ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@.
Отметим, что в Письме Минфина России от 09.11.2015 N 03-07-11/64436 указано, что если полученные денежные средства не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то в налоговую базу по НДС они не включаются.
В то же время если полученные продавцами от покупателей суммы, которые предусмотрены условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании ст. 162 НК РФ. При этом в конце Письма сделана оговорка о том, что квалификация штрафов в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.
Пример 1. Предположим, что организация «А» является поставщиком товаров. В феврале 2017 г. она заключила с организацией «В» договор на поставку товаров стоимостью 295 000 руб., в том числе НДС — 45 000 руб. Договором установлено, что товары принимаются покупателем со склада поставщика (выборка товаров). За нарушение сроков выборки договором предусмотрен штраф в размере 3 000 руб. Организация «В» несвоевременно забрала товар со склада поставщика и уплатила ему штраф в размере 3 000 руб.
В феврале 2017 г. в учете организации «А» операции, связанные с продажей товара, отражены следующим образом:
— Д-т 62 К-т 90-1 — 295 000 руб. — продан товар;
— Д-т 90, субсчет 3, К-т 68 — 45 000 руб. — начислен НДС при отгрузке товаров;
— Д-т 51 К-т 62 — 295 000 руб. — поступила оплата от покупателя товаров;
— Д-т 51 К-т 76 — 3 000 руб. — получена сумма штрафа за нарушение сроков выборки товара, определенная договором;
— Д-т 76 К-т 91, субсчет 1, — 3 000 руб. — сумма штрафа включена в состав прочих доходов;
— Д-т 91, субсчет 2, К-т 68 — 458 руб. (3 000 x 18/118%) — начислена сумма НДС с суммы полученного штрафа.
В настоящее время с учетом разъяснений Минфина России у организации-продавца есть возможность не облагать налогом сумму полученного штрафа.
Кроме того, продавец обязан увеличить налоговую базу при получении процентов по векселям, переданным в счет оплаты реализованных товаров (работ, услуг), процентов по товарному кредиту (в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента), а также при получении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств (за исключением исполнения сделок по продаже товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по ставке 0%).
Во всех перечисленных случаях налог с полученных сумм исчисляется с применением расчетных ставок 10/110 или 18/118% в зависимости от того, по какой ставке производится налогообложение реализованных товаров (работ, услуг), так как получение указанных сумм является следствием основной операции по реализации товаров (работ, услуг), поэтому они облагаются исходя из ставок налога, применяемых к основным операциям по реализации.
Получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ
Получая оплату от покупателя до фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), продавец обязан исчислить НДС с полученного аванса. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
— день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Исключение касается лишь получения авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
— длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (чтобы воспользоваться данной возможностью, налогоплательщик должен выполнить ряд условий, перечисленных в п. 13 ст. 167 НК РФ);
— облагаемых налогом по ставке 0% согласно п. 1 ст. 164 НК РФ;
— освобожденных от налогообложения.
О том, что в указанных случаях НДС не начисляется, указано в п. 1 ст. 154 НК РФ и в Письме Минфина России от 01.06.2007 N 03-07-08/136.
Во всех иных случаях «авансовый» НДС необходимо начислить и уплатить в бюджет. При получении авансовых платежей налоговая база определяется продавцами исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. При этом для исчисления суммы налога используется расчетная ставка 10/110 или 18/118% в зависимости от «прямой» ставки налога.
Пример 2. Организация «А» заключила с организаций «В» договор на поставку товаров, стоимость которых составляет 236 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 36 000 руб. Договором предусмотрено, что товар отгружается покупателю на условиях 100%-ной предварительной оплаты, поэтому покупатель перечислил поставщику всю сумму предварительной оплаты.
Сумма налога, которую организация «А» должна заплатить в бюджет с полученной предварительной оплаты, определяется следующим образом:
236 000 руб. x 18/118% = 36 000 руб.
Обратите внимание! В случае продажи товаров на условиях предварительной оплаты налоговая база определяется продавцом товаров (работ, услуг) дважды: первый раз — при получении сумм аванса в соответствии с абзацем 2 п. 1 ст. 154 НК РФ исходя из полученной суммы оплаты с учетом налога; второй раз — в момент отгрузки товаров (работ, услуг) согласно п. 14 ст. 167 НК РФ, и в этом случае налоговая база определяется со всей стоимости отгрузки, т.е. исходя из цены товаров (работ, услуг), установленной договором. НДС с реализации товаров (работ, услуг) уже исчисляется исходя из «прямой» ставки налога.
Если полученная продавцом предварительная оплата предполагает поставку товаров, в составе которых имеются облагаемые налогом по ставке 10 и 18%, то исчислить «авансовый» НДС нужно исходя из расчетной ставки 18/118% (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10).
Удержание налога налоговыми агентами в соответствии с п. п. 1 — 3 ст. 161 НК РФ
Напомним, что в соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. По общему правилу налоговые агенты наделяются теми же правами, что и сами налогоплательщики.
Случаи, когда у хозяйствующего субъекта могут возникать обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Так, организация или индивидуальный предприниматель признаются налоговым агентом по НДС, если:
— приобретают на российской территории товары (работы, услуги) иностранных поставщиков, не имеющих в Российской Федерации соответствующей регистрации;
— покупают (получают) или арендует государственное или муниципальное имущество у соответствующих органов власти и управления;
— продают конфискат, имущество, реализуемое в судебном порядке, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
— приобретают имущество должников-банкротов;
— продают в Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных продавцов, не имеющих в Российской Федерации соответствующей регистрации, в качестве посредника, участвующего в расчетах;
— являются собственником судна на 46-й календарный день после перехода права собственности на судно (как к заказчику последнего), если до этого момента судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.
Отметим, что до 01.01.2012 собственник судна также признавался налоговым агентом по НДС в случае исключения судна из Российского международного реестра судов в течение 10 лет с момента регистрации.
Пунктом 4 ст. 164 НК РФ предусмотрено использование расчетной ставки лишь в отношении следующих налоговых агентов:
— покупателей товаров (работ, услуг) иностранных поставщиков, не имеющих российской регистрации;
— арендаторов (получателей) государственного (муниципального) имущества.
Если статус налогового агента по НДС возникает у организации или предпринимателя по первому из указанных оснований, то налоговая база определяется им как сумма дохода, выплачиваемая иностранному продавцу товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). В этом случае при исчислении суммы налога налоговый агент применяет расчетную ставку 10/110 или 18/118% в зависимости от того, какая ставка налога предусмотрена в отношении приобретаемых товаров, работ или услуг.
Пример 3. Организация «А» приобретает у иностранного поставщика товары. Цена договора составляет 500 евро с учетом налогов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации. Курс евро на дату покупки товаров составил 63,45 руб. за евро. Предположим, что реализация приобретаемых товаров облагается на территории Российской Федерации по налоговой ставке 18%.
Сумма налога, которую организация «А» как налоговый агент должна заплатить в бюджет при приобретении товаров, составит:
— (63,45 руб. за евро x 500 евро) x 18/118% = 4 839,41 руб.
При аренде государственного (муниципального) имущества налоговый агент определяет налоговую базу исходя из суммы арендной платы с учетом НДС (абзац 1 п. 3 ст. 161 НК РФ), а в случае приобретения (получения) государственного (муниципального) имущества — исходя из суммы дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога.
Пример 4. Организация «А» арендует помещение для магазина у городского комитета по имуществу. По договору арендная плата составляет 27 140 руб. с учетом НДС.
Сумма налога, которую организация «А» как налоговый агент должна заплатить в бюджет с услуг по аренде, составит:
— 27 140 руб. x 18/118% = 4 140 руб.
Следует иметь в виду, что арендатору заплатить сумму налога придется даже в случае, если задолженность перед арендодателем погашается не денежными средствами, а иным способом, например выполнением работ, оказанием услуг (Письмо Минфина России от 16.04.2008 N 03-07-11/147).
Отметим, что если государственное (муниципальное) имущество передается на безвозмездной основе, то налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости имущества с учетом налога (Письмо Минфина России от 24.10.2007 N 03-07-11/520). При этом порядок определения рыночных цен установлен в ст. 105.3 НК РФ.
Обратите внимание! В Письме Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797 разъяснено, что если внешнеторговым контрактом, договором аренды или купли-продажи имущества сумма налога не установлена, то налоговый агент самостоятельно должен определить налоговую базу посредством увеличения стоимости товаров (работ, услуг), предусмотренной договором, на сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет. В этом случае сумма «агентского» налога исчисляется налоговым агентом с использованием ставки налога в размере 10 или 18%. Несмотря на то что при отсутствии в договоре установленной суммы налога налоговый агент уплачивает НДС фактически за счет своих средств, он имеет право на получение вычета по налогу, так как исчисленная и уплаченная в бюджет сумма налога в данной ситуации является, по существу, суммой налога, удержанной из возможных доходов налогоплательщика — иностранного лица.
Реализация имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ
В отношении реализации имущества, приобретенного и учитываемого с НДС, существует специальный порядок определения налоговой базы, в соответствии с которым она исчисляется как разница между ценой реализуемого имущества, устанавливаемой с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
Таким образом, налоговая база представляет собой разницу между продажной ценой имущества и его балансовой стоимостью (Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-05/16).
Примером может служить продажа основного средства, приобретенного организацией за счет средств целевого финансирования из бюджета. В отношении данной ситуации в Письме Минфина России от 01.04.2010 N 03-07-11/83 разъяснено, что поскольку в этом случае НДС к вычету не принимается, а покрывается за счет бюджетных средств, то при продаже такого основного средства сумма налога будет исчисляться организацией с межценовой разницы с использованием расчетной ставки налога.
Следует отметить, что в главе 21 НК РФ ничего не сказано о том, нужно ли уплачивать НДС, если разница между ценой реализации и балансовой стоимостью имущества, учтенного с учетом НДС, отрицательная.
Однако, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 03.07.2012 N 03-07-05/18, если имущество продается по остаточной стоимости, то налоговая база по данной операции считается равной нулю и, соответственно, НДС не уплачивается. Поддерживают эту точку зрения и суды, о чем свидетельствуют, например, Постановления ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 N А55-14290/2012, ФАС Московского округа от 08.12.2009 N КА-А41/13351-09.
Поскольку физические лица (граждане) не являются плательщиками НДС, то при продаже товаров они не предъявляют покупателям сумму налога к уплате, вследствие чего в случае дальнейшей продажи товара эти покупатели (ставшие продавцами) обязаны заплатить сумму налога в бюджет со всей его стоимости, не имея сумм «входного» налога.
Обращаем внимание на то, что принимать к вычету сумму НДС, определенную расчетным методом, продавец не вправе (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.05.2007 N Ф08-2109/2007-875А).
В НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при реализации товаров, закупаемых у населения. Согласно п. 4 ст. 154 в случае реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ с учетом налога, и ценой приобретения указанной продукции.
Таким образом, в такой ситуации сумма налога будет исчисляться продавцом исходя из разницы между ценой продажи товара и ценой его приобретения. Однако этот порядок распространяется не на любые товары, а только на сельскохозяйственную продукцию и продукты ее переработки, содержащиеся в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.05.2001 N 383.
Необходимо отметить, что исчислять сумму налога с разницы между ценой продажи и ценой приобретения могут лишь плательщики НДС, осуществляющие перепродажу сельскохозяйственной продукции. Если же эта продукция или продукты ее переработки, поименованные в Перечне, приобретаются налогоплательщиком для дальнейшей переработки, то со стоимости готовой продукции он будет исчислять налог в обычном порядке исходя из ее стоимости (Письмо Минфина России от 26.01.2005 N 03-04-04/01, Постановление ФАС Центрального округа от 08.10.2008 N А36-528/2008).
В то же время рекомендуем производителям, переработчикам ознакомиться с выводами суда, изложенными в Постановлении ФАС Поволжского округа от 03.12.2013 N А12-6633/2013, в котором арбитры поддержали налогоплательщика-переработчика в части исчисления НДС с межценовой разницы.
Передача имущественных прав в соответствии с п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ
Напомним, что особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены в ст. 155 НК РФ, в соответствии с которой при исчислении суммы налога расчетная ставка используется новым кредитором:
— уступающим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг); при этом налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного от последующей уступки требования или в случае прекращения обязательства должника, над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 2 ст. 155 НК РФ);
— уступающим денежное требование, приобретенное у третьего лица; в этом случае налоговая база определяется как сумма превышения доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 4 ст. 155 НК РФ).
Кроме того, использование расчетной ставки налога предусмотрено при передаче имущественных прав (в том числе участниками долевого строительства) на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места. В подобных ситуациях налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права с учетом налога, и расходами на приобретение указанных прав (п. 3 ст. 155 НК РФ).
Реализация автомобилей в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ
Напомним, что с 01.04.2009 применять расчетную ставку налога следует и в случае продажи автомобилей, приобретенных у физических лиц.
В п. 5.1 ст. 154 НК РФ предусмотрено, что при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, устанавливаемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ с учетом налога, и ценой приобретения указанных автомобилей.
Другими словами, в отношении приобретенных у граждан автомобилей продавцы будут исчислять сумму налога с разницы между ценой продажи автомашины и его покупной стоимостью. Воспользоваться данной правовой нормой могут не только автосалоны, но и организации, которые приобретают автомобили у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, и реализуют эти машины в дальнейшем. Кроме того, из Письма Минфина России от 19.10.2010 N 03-07-11/412 следует, что данный порядок исчисления налога могут применять и страховые компании, которые реализуют поврежденные автомобили, полученные от граждан, отказавшихся от прав на эти автомобили в целях получения от страховщика выплаты в полном размере страховой суммы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *