Просроченная дебиторская задолженность

Содержание

ПДЗ

Смотреть что такое «ПДЗ» в других словарях:

  • ПДЗ — Пензенский дизельный завод противодесантная защита … Словарь сокращений русского языка

  • Предельно допустимые значения (ПДЗ) — 3.15.3. Предельно допустимые значения (ПДЗ) значения контролируемого параметра, определяющие состояние безопасности объекта мониторинга. Для каждого уровня безопасности задаются свои значения ПДЗ. Переход контролируемого параметра на более низкий … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • РД 03-417-01: Методические рекомендации по составлению проекта мониторинга безопасности гидротехнических сооружений на поднадзорных Госгортехнадзору России производствах, объектах и в организациях — Терминология РД 03 417 01: Методические рекомендации по составлению проекта мониторинга безопасности гидротехнических сооружений на поднадзорных Госгортехнадзору России производствах, объектах и в организациях: 5.2. Введение может содержать:… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • Дилемма заключённого — Будут ли заключенные друг друга предавать, следуя своим эгоистическим интересам, или будут молчать, тем самым минимизируя общий срок? Дилемма заключённого (англ. Prisoner s dilemma, реже употребляется название «дилемма … Википедия

  • Дилема заключённого — Будут ли заключенные друг друга предавать, следуя своим эгоистическим интересам, или будут молчать, тем самым минимизируя общий срок? В теории игр дилемма заключённого (реже употребляется название «дилемма бандита») некооперативная игра, в… … Википедия

  • Дилема заключённых — Будут ли заключенные друг друга предавать, следуя своим эгоистическим интересам, или будут молчать, тем самым минимизируя общий срок? В теории игр дилемма заключённого (реже употребляется название «дилемма бандита») некооперативная игра, в… … Википедия

  • Дилемма заключенного — Будут ли заключенные друг друга предавать, следуя своим эгоистическим интересам, или будут молчать, тем самым минимизируя общий срок? В теории игр дилемма заключённого (реже употребляется название «дилемма бандита») некооперативная игра, в… … Википедия

  • Дилемма двух узников — Будут ли заключенные друг друга предавать, следуя своим эгоистическим интересам, или будут молчать, тем самым минимизируя общий срок? В теории игр дилемма заключённого (реже употребляется название «дилемма бандита») некооперативная игра, в… … Википедия

  • Парадокс заключённых — Будут ли заключенные друг друга предавать, следуя своим эгоистическим интересам, или будут молчать, тем самым минимизируя общий срок? В теории игр дилемма заключённого (реже употребляется название «дилемма бандита») некооперативная игра, в… … Википедия

  • ПРЕДЕЛЬНО ДОПУСТИМОЕ ЗНАЧЕНИЕ ОПАСНОГО ФАКТОРА ПОЖАРА — (ПДЗ ОФП) значение опасного фактора пожара, воздействие которого на человека в течение критической продолжительности пожара не приводит к травме, заболеванию или отклонению в состоянии здоровья за нормативно установленный промежуток времени, а… … Российская энциклопедия по охране труда

Когда дебиторская задолженность признается просроченной?

Долги дебиторов попадают в разряд просроченных, если:

  • деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
  • истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.

Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах:

Пример 1

ООО «Производитель» 10.04.2017 отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.

Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».

Это означало, что с 21.04.2017 в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».

Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:

  • в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
  • в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.

Пример 2

В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.2017 числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).

При этом:

  • дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
  • в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
  • по задолженности в бухучете был создан резерв.

Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:

  • сомнительная — до истечения срока исковой давности;
  • безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.

Как ООО «Производитель» поступил с указанной просроченной дебиторкой, узнайте из последующих разделов.

Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?

В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.

Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?

Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:

  • предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
  • потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.

С позиции МСФО активом считается ресурс:

  • контролируемый фирмой;
  • от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Как классифицируют дебиторскую задолженность международные стандарты — см. в материале «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Таким образом, просроченный долг дебитора может оставаться активом, если дебитор:

  • попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
  • отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.

При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:

  • фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
  • задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.

Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.

О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.

Просроченный долг — это актив или расход?

Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:

  • она не соответствует критериям актива;
  • вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
  • по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.

Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).

Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:

  • информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
  • возможны претензии и санкции контролирующих органов.

В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:

  • долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
  • срок исковой давности не прерывался.

Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:

  • кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
  • должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).

После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.

Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).

Когда происходит приостановление и восстановление срока исковой давности — см. в материале «Срок исковой давности по дебиторской задолженности».

О просроченной дебиторской задолженностив ситуации, когда срок исковой давности еще не истек, узнайте далее.

Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?

Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.

Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.

Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:

  • разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
  • оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
  • при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.

Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

  • отдельно по каждому сомнительному долгу;
  • с учетом платежеспособности должника;
  • исходя из оценки вероятности погашения задолженности.

Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Подробнее о прочих расходах расскажет статья «Прочие расходы в бухгалтерском учете — это…».

О просроченной дебиторской задолженности, от которой необходимо очистить учет и отчетность, а также о каких учетных нюансах при этом требуется позаботиться, читайте далее.

Что делать с просроченным безнадежным долгом?

Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:

  • фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
  • вероятность возврата долга нулевая;
  • по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.

Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:

  • сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
  • осуществления бухгалтерских проводок;
  • признания налоговых расходов.

Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:

  • отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
  • в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
  • окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.

Что грозит фирме и ее директору, если пренебречь забалансовым учетом, см. в материале «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Итоги

Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.

Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.

Несмотря на то, что словосочетание «дебиторская задолженность» слышал практически каждый, ответить на вопрос о том, что она собой представляет, какой бывает и к каким последствиям может привести предприятие, смогут лишь немногие. В данной статье речь пойдет о том, что такое просроченная дебиторская задолженность, и как ее наличие влияет на работу организации.

Что такое нормальная и просроченная дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – сумма задолженностей, причитающихся организации со стороны других юридических и физических лиц, являющихся их дебиторами (должниками). Иными словами, дебиторская задолженность – это сумма, которую предприятию должны его поставщики или покупатели.

Классифицировать дебиторскую задолженность можно следующим образом:

  • по форме:
    • товарная;
    • денежная.
  • по видам:
    • срочная;
    • просроченная;
    • безнадежная.
  • по срокам:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.

Если задолженность не оплачена в установленные договором сроки, то она называется просроченной дебиторской задолженностью (ПДЗ).

Важно: Несвоевременное взыскание дебиторской задолженности может привести компанию к негативным последствиям.

Условно просроченную задолженность можно разделить на:

  • сомнительную;
  • безнадежную.

Сомнительной принято считать задолженность, возникшую в случае неуплаты в установленный срок, и не обеспеченную залогом, поручительством или какой-либо иной гарантией. Если истекает срок исковой давности по взысканию долга, прекращается обязательство должника из-за невозможности его выполнения или появляется постановление о прекращении исполнительного производства, то задолженность приобретает статус безнадежной (нереальной к взысканию).

Просроченная — это сколько месяцев?

Четкого общепринятого срока, по окончании которого дебиторская задолженность становится просроченной, не существует. Все сроки погашения задолженности индивидуальны и определяются договором, заключаемым между сторонами.

Внимание: В некоторых случаях сроки не определяются конкретной датой, а привязываются к какому-либо конкретному событию (к примеру, три дня после подписания акта) или вообще не указываются. В таких случаях срок расчетов должен определяться днем наступления события или датой окончания разумного срока (в большинстве случаев – семидневного) после получения должником соответствующей претензии кредитора.

Как долго может существовать?

На законодательном уровне установлен общий трехлетний срок исковой давности, дающийся на использование возможности взыскания задолженности в судебном порядке.

Какие это расходы в декларации?

В бухучете просроченная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов на основании соответствующей документации: данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и распоряжения руководителя компании.

При налогообложении прибыли ПЗД без первичной документации, подтверждающей факт образования долга, не может быть учтена в составе внереализационных расходов.

Где в балансе отражается просроченная дебиторская задолженность?

Данные о просроченной дебиторской задолженности заполняются в:

  • балансе организации (ф. 1);
  • приложении к балансу (ф. 5).

В балансе необходимо заполнить строки №230 (краткосрочная задолженность) и №240 (долгосрочная задолженность).

Важно: Дебиторскую задолженность необходимо указывать за вычетом имеющегося резерва сомнительных задолженностей.

Расчет

Расчет суммы просроченной задолженности представляет собой простое математическое вычисление разницы между стоимостью поставленного товара и суммой проведенных выплат.

Однако важно понимать, что в случае необходимости обращения в суд значения суммы задолженности будет недостаточно. В этой ситуации потребуется дополнительное вычисление периода просрочки в днях и суммы задолженности на конкретную дату такого периода, что позволит потребовать с должника выплату неустойки в виде штрафов и пени за неуплату долга.

Как правильно списать?

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Согласно российскому законодательству для списания задолженности необходимо составление приказа об инвентаризации долга и занесение результатов проверки в форму ИНВ-17. Впоследствии руководителю предприятия необходимо издать приказ о ликвидации задолженности на основании соответствующего акта инвентаризации и бухгалтерской справки с указанием размера долга, обстоятельств образования безнадежной просрочки и ссылки на дату и номер акта инвентаризации.

Во избежание проблем с налоговой специалисты настоятельно рекомендуют к акту инвентаризации прикладывать историю возникновения задолженности и соответствующую документацию, подтверждающие реальность сделки.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность с истекшим сроком давности подлежит списанию с оформлением следующих документов:

  • акта инвентаризации задолженности;
  • приказом руководителя о списании долга;
  • бухгалтерской справкой по итогам проведенного списания.

Учет дебиторской задолженности зависит от того, создан ли в организации резерв сомнительных долгов. Если сформирован, то списание ПДЗ проводится за счет данного резерва, без включения во внереализационные доходы:

  • Дт63 – Кт62 (76 или иные счета по учету долга перед компанией) – списание задолженности за счет выделенного резерва;
  • Дт91 — Кт62 (или иной счет по учету дебиторской задолженности) – списание задолженности сверх резерва за счет прочих расходов.

При этом сумма задолженности должна переноситься на забалансовый счет № 007 и учитываться на нем следующие пять лет, после чего списывается окончательно.

Если резерва нет, то бухгалтерией делаются проводки:

  • Дт 91 – Кт 62 (или иной счет по учету задолженности) – списание в расходы безнадежных к получению денежных средств;
  • Дт 007 – учет списанной задолженности за балансом.

Храниться документы, подтверждающие списание дебиторской задолженности, для целей бухучета должны не менее пяти лет со дня списания.

Важно: На счете № 007 необходимо вести аналитический учет в разрезе каждого отдельного контрагента.

В налоговом учете списать безнадежную «дебиторку» в расходы могут лишь учреждения, считающие налог на прибыль посредством метода исчисления. В то же время плательщики ЕНВД и «упрощенцы» учесть ПДЗ в расходах не могут, как и не могут индивидуальные предприниматели на ОСНО.

Алгоритм ликвидации дебиторской задолженности в учете для целей налогообложения также зависит от наличия резерва сомнительных долгов. Если он есть – списание осуществляется за счет резерва, а оставшаяся часть задолженности относится к внереализационным расходам. В случае отсутствия резерва списание дебиторской задолженности производится на внереализационные расходы.

Для целей налогового учета подтверждающие документы должны храниться не менее четырех лет.

Важно: Если перед признанием долга безнадежным поставщику был выплачен аванс, то принятый к вычету налог на добавленную стоимость необходимо восстановить.

Кроме того, если предприятием было принято решение о признании долга физического лица безнадежным и списании его на расходы, с суммы задолженности должен быть перечислен налог на доходы физических лиц. Агентом по налогу при этом будет являться организация. Что важно – если физическое лицо при этом являлось сотрудником предприятия, то помимо уплаты НДФЛ, организация должна перечислить и соответствующие страховые взносы с суммы списания задолженности.

Образец приказ на списание просроченной дебиторской задолженности

Ознакомиться с образцом приказа на списание просроченной дебиторской задолженности можно, скачав документ по ссылке https://yadi.sk/i/SsW5UYHm3K59K7 или https://yadi.sk/i/ZEza4KjC3K59Lp.

Таким образом, наличие на предприятии внушительной суммы просроченной дебиторской задолженности может привести к достаточным серьезным финансовым рискам и убыткам. Именно поэтому такую задолженность необходимо постоянно отслеживать и принимать своевременные меры по ее взысканию.

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Также вы можете задать вопрос онлайн-консультанту:

Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:

Москва и область: +7 (499) 110-71-84

Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68

Непогашенная задолженность

Так уж сложилось, что наша страна постоянно принимает на себя какие-то внешние удары и внутренние потрясения. Так было раньше и, похоже, так будет всегда. Вот и 2014 год не стал исключением: грянул финансовый кризис из-за событий на Украине. Признаться, такого кризиса страна не ощущала давно: в магазинах под Новый год царило какое-то форменное безумие, когда люди скупали технику и автомобили, пытаясь спасти свои денежные средства от непрерывного роста доллара. Но такие события не проходят даром для страны. Патовая ситуация с зарплатами граждан Российской Федерации привела к тому, что возникла общая проблема — непогашенная задолженность. То есть, грубо говоря, граждане брали в банках какие-либо кредиты, ипотеки и, естественно, не рассчитывали, что грянет такой мощный финансовый кризис. Денег катастрофически не хватает, начинаются пропуски ежемесячных платежей и возникает непогашенная задолженность по кредиту.

Оно и понятно почему, ведь человек, берущий кредит в банке, четко оценивает свои финансовые аппетиты и намеревается платить свою задолженность по графику. Но такие глобальные мировые события как падение курса рубля могут перечеркнуть планы обычного человека, зависящего от своей многострадальной заработной платы. Возникает явление, которое вызывает ужас и страх у тех людей, которые с этим никогда не сталкивались, — непогашенная задолженность по кредиту. Звучит, согласимся довольно-таки зловеще, но так ли непогашенная задолженность страшна как ее нам малюют банки? И да, и нет.

В нашей статье мы как раз и подняли этот вопрос — непогашенная задолженность по кредиту – чтобы развеять некоторые мифы, которые возникают в головах обычных граждан. Иногда эти мифы возникают с подачи банковских организаций, которым только на руку испуг гражданина, который не может отстоять свои права. Методов запугивания по непогашенной задолженности очень много: от угроз уголовной ответственности до действий коллекторов. Их мы тоже в нашей статье затронем и обсудим.

Главное, что хочется сказать по поводу непогашенной задолженности – не опускайте руки

В последнее время, граждане все больше и больше выигрывают дел, которые связаны как раз с непогашенной задолженностью. Нельзя сказать точно, почему возникла тенденция, но хочется верить, что гражданское самосознание в нашей стране все-таки начинает развиваться.

Теперь давайте перейдем к следующей части нашего повествования, которая будет нести уже более прикладную информацию по теме непогашенной задолженности по кредиту.

Итак, давайте начнем с определений. Что такое непогашенная задолженность? По сути, это просрочка платежей по прописанному заранее графику. То есть, если вы, скажем, платите ипотеку раз в месяц, но в какой-то злополучный месяц вы этого не сделали, то можно смело сказать, что у вас есть непогашенная задолженность по кредиту. Какие действия, в этом случае, применит к вам банковская организация? Прежде всего, вам начнут начислять некоторые штрафы. Естественно, размер штрафов следует обсуждать отдельно, ибо для всех банков он разный. Все зависит от того, какой вы подписывали договор на кредит. Обычно, заемщик практически не смотрит на поле «штрафы», так как надеется, что все пройдет без сучка, без задоринки. Это уж наша человеческая особенность – до последнего не верить в непогашенную задолженность по кредиту.

Но вернемся к штрафам за непогашенную задолженность. Обычно, за просроченные сутки банковская организация назначает штраф в размере трехсот рублей или четырехсот рублей. Если в договоре прописано процентное соотношение, то ситуация может усложниться – сумма пени будет достигать где-то трех процентов от кредита. Согласитесь, при большой цифре кредита, штрафы обретают особенную тяжесть. Иногда, конечно такое встречается нечасто, но все же бывает, в договоре с банковской организацией присутствует пункт, по которому заемщик должен вернуть целиком весь кредит в том случае, если он допустил хоть один день просрочки. Такие условия являются, наверное, наиболее серьезными, ибо чаще всего влекут за собой судебные разбирательства. Поэтому еще раз повторимся: внимательно смотрите договор по кредиту, который вы подписываете, и особенно обращайте внимание на пункт — непогашенная кредиторская задолженность.

Непогашенная кредиторская задолженность

Теперь давайте проследим следующие этапы просрочки. Как будет действовать банковская организация?

Когда проходит три месяца просрочки со стороны заемщика, банковская организация, как правило, начинает предпринимать более радикальные действия. Может быть, подан иск в суд. Цель такого иска – взыскать непогашенная кредиторская задолженность через материальное имущество, принадлежащее заемщику. Если такой печальный факт совершится с вами, то обязательно проследите, чтобы банк вернул вам лишние деньги за продажу вашего имущества. То есть, иными словами, банк не имеет права полностью наживаться на вашем имуществе. Он может получить только те деньги, которые вы ему должны. Остальное он должен отдать вам.

Еще один момент мы хотим прояснить для вас. Если у вас имеется непогашенная кредиторская задолженность, и банк через суд хочет отнять у вас квартиру, то не всегда он имеет полное право так делать. Дело в том, что если данная квартира является вашим единственным жильем, официально зарегистрированным, то банк не имеет право у вас отнимать квартиру. Но не стоит думать, что в этом случае ваши мытарства закончатся.

Скорее всего, непогашенная задолженность принесет вам другую головную боль в этом случае – коллекторскую компанию.

Словосочетание «дебиторская задолженность» наверняка слышали практически все, однако лишь немногие четко могут ответить на вопрос что это такое, какой бывает такая задолженность и какие последствия для предприятия имеет ее наличие на балансе.

Давайте попробуем разобраться, ведь стабильное финансовое состояние компании – это благополучие ее собственников и работников, а дебиторская задолженность – один из факторов, от которого такое состояние зависит.

Понятие просроченной дебиторской задолженности

Представьте, что ваша фирма по договору отгрузила клиенту дрели на сумму 100 000 рублей с условием, что покупатель оплатит их стоимость через 5 дней после поставки. В тот момент, когда вы передали товар, бухгалтер отразил в учете формирование дебиторской задолженности — обязательства клиента заплатить.

Однако, поскольку 5 дней еще не истекли, такое обязательство является срочным, и вы не можете требовать его немедленного выполнения. Спустя пять дней деньги вы так и не получили, и обязательство из срочного трансформировалось в не исполненное в оговоренный срок (просроченное). Так у вас сформировалась просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ).

Используя данный пример можно дать следующее определение ПДЗ. Это – размер средств, не уплаченных предприятию должником в определенный срок.

Просроченная дебиторская задолженность — это задолженность, которая не оплачена в предусмотренные договором сроки.

Многие начинающие бухгалтеры и руководители задают вопрос: «просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев?». Однозначного ответа на этот вопрос не существует. Месяцев может быть сколько угодно – читайте договор.

Как долго может существовать просроченная дебиторская задолженность

Если в условиях договора не было предусмотрено, что обязательство должника будет обеспечено, например гарантией или залогом или поручительством, то после перехода этого обязательства в состояние просроченного, ПДЗ является сомнительной – такой, относительно которой не существует уверенности, что она будет погашена.

Если прошел период времени, в течение которого можно было обратиться в судебные органы с соответствующим иском, возникли другие объективные причин, как то: форс-мажор, ликвидация или смерть должника, сомнительная задолженность превращается в безнадежную, такую, взыскание которой уже невозможно.

Таким образом, и сомнительная, и безнадежная — это виды просроченной дебиторской задолженности.

Законодатель установил общий срок исковой давности протяженностью в три года. Поэтому, чтобы не упустить возможность взыскания долга в судебном порядке. предприятие должно предпринять все меры для этого именно в течение указанного срока, начав его исчисление с момента образования ПДЗ.

Обратите внимание

В некоторых договорах их стороны не определяют сроки расчетов конкретной датой, а привязывают такой срок к какому-то событию (к примеру, 3 дня после подписания акта), либо, если договор заключен упрощенным способом (обмен письмами, телеграммами, поставка на основании счета), вообще не указывают его. В этом случае. срок расчетов необходимо определять:

  • или датой наступления соответствующего события;
  • или датой истечения разумного срока (как правило, 7 дней) после получения должником претензии кредитора, содержащей требование погасить (ст.200. ст.314 ГК РФ)

Кредиторская и дебиторская задолженность: о главном

Кредиторская задолженность («это то, что должны мы») – долги компании перед субъектами хозяйствования: поставщиками, подрядчиками, персоналом, страховщиками, гос. бюджетом, арендаторами и пр. Ее наличие на балансе предприятия увеличивает оборотные средства и помогает избежать простоев производства, если свободных средств для оплаты поставок нет.

Дебиторская задолженность («то, что должны нам») – суммы платежей, которые предприятие планирует получить от заказчиков.

Факторы, действующие на уровень долга:

  • продукция, за которую производится оплата
  • насыщенность рынка
  • используемая форма безналичных расчетов

Дебиторская задолженность делится по срокам погашения:

  • текущая (погашается в течении года)
  • долгосрочная (платежи ожидаются не ранее, чем через год)

От поступления оплаты:

  • нормальная (срок платежа еще не наступил)
  • просроченная (оплата, не поступившая в срок, установленный контрактом), которая также делится на: сомнительную (в оплате долга есть сомнения, финансовое состояние должника неудовлетворительно) и безнадежную (задолженность никогда не будет погашена либо срок исковой давности истек, должник – банкрот).

Однако, чаще всего, эти понятия не настолько негативны как может показаться на первый взгляд. Нередко, это могут быть принятые, но не исполненные обязательства.

Срок просроченной дебиторской задолженности, возможность ее списания

Финансовое положение любого субъекта хозяйствования зависит от платежной дисциплины его контрагентов. Просроченная дебиторская задолженность — это сколько месяцев контрагенты не производили расчетов по своим обязательствам за товары и услуги.

Возникает задолженность, потому что нарушается платежная дисциплина, не соблюдаются сроки оплаты. Чтоб вернуть долги, защитить нарушенные права, существует определенный период, равный сроку исковой давности (три года, ст.196 ГК).

Если на протяжении данного срока должник не погашает свои обязательства, то они подлежит списанию. Проводится оно согласно Положения о ведении бух. учета. На основании указанного документа, долг, который не будет погашен списывается по каждому отдельно взятому обязательству. Основание списания – результаты инвентаризации, приказ руководителя предприятия.

Но, обязательно до того, как списывать задолженность, нужно:

  • обратиться в суд и получить решение-отказ присвоения кредитору сумм долга
  • принять к должнику все меры взыскания задолженности

Просроченная дебиторская задолженность — это нарушение не только сроков оплаты, оговоренных в договоре, но и нанесение ущерба кредитору.

Процесс проведения анализа задолженности: учет, расчет коэффициентов, риски

Проводить анализ задолженности надо только после выяснения основных причин, влияющих на увеличение «дебиторки». Среди них могут быть:

  • объемы продаж компании
  • дебиторы и расчеты с ними
  • политика возвращения долга
  • платежная дисциплина контрагентов
  • состояние бухгалтерского учета и эффективность системы внутреннего контроля

Главная цель анализа — выяснить причины появления и увеличения сумм задолженности. Чтобы выяснить почему образовалась «дебиторка», нужно проанализировать отдельно взятый долг (в разбивке по дебиторам) и сроки его образования.

Для осуществления наиболее качественного анализа «дебиторки» (далее ДЗ) используют следующие основные показатели:

  • чистая стоимость реализации = текущая стоимость ДЗ-резервы под сомнительные долги
  • резерв сомнительного долга = сумма произведения текущей ДЗ и коэффициента сомнительного погашения долга (расчет показателя осуществляется на конечную дату соответствующего периода)
  • длительность оборота ДЗ (в днях) = среднегодовая величина ДЗ/ сумму денежных средств от продажи
  • коэффициент оборачиваемости ДЗ= выручка/ среднегодовую величину ДЗ

Главный элемент при расчетах управления задолженностью — контроль оборачиваемости средств. Если темп оборачиваемости «дебиторки» снижается, это негативно влияет на финансовое состояние предприятия. Важно, в анализе применять комплексный подход:

  • для предотвращения негативных последствий, нужно контролировать изменение сумм задолженности
  • при заключении контракта необходимо постоянно в процессе сотрудничества оценивать финансовую устойчивость клиентов
  • анализировать задолженность, ее величину и сроки

С целью снижения рисков возникновения убытков по причине неуплаты долгов, большинство компаний создают резервы под сомнительные долги. Нужно постоянно контролировать задолженность. Оперативные мероприятия по выявлению и взысканию долга помогут избежать рисков получения убытков.

Немедленно «бежать» в суд, как делают многие, проще всего. Вначале сотрудничества следует поддержать контрагента, предложить ему реальные методы погашения долга. Налаженный процесс управления рисками неплатежей, планирование, последовательность действий, направленных на быстрое выявление и устранение вероятных рисков невозврата долгов – эффективная система снижения уровня задолженности.

Работа с просроченной задолженностью: эффективные способы возврата долга

Долги предприятия

Все чаще в последнее время встречаются неблагонадежные должники, которые не желают выполнять своих обязательств.

Предприятия вынуждены проводит работу по просроченным долгам.

Прежде чем обратиться в суд, стоит попытаться погасить задолженность самостоятельно.

Следует придерживаться двух основных принципов:

  • постоянно поддерживать контакт с должниками
  • правильно применять меры воздействия на них

Условно работу с должниками возможно разделить на:

  • предварительные мероприятия – отправка писем и претензий неплательщику, звонки по телефону, встречи и переговоры, настойчивые действия по отношению к должнику помогут быстрее погасить долг
  • подача иска в суд
  • исполнительное производство – отправка исполнительного листа в службу судебных приставов

Кроме вышеперечисленного можно применять и другие дополнительные меры, например:

  • отправить в адрес неплательщика претензию с требованием вернуть долг
  • до того, как оформить сделку заключить с клиентом договор залога и при нарушении сроков оплаты можно погасить задолженность из стоимости имущества переданного в залог (преимущества данного метода: предмет залога уже был оценен предварительно и его достаточно для последующего погашения обязательств)
  • продать долг специальным компаниям/конкурентам неплательщика/партнерам

Исходя из вышеизложенного, нужно попытаться вернуть суммы задолженности, не обращаясь в органы правосудия (суды). В случае, если это не поможет, тогда прибегнуть к наиболее эффективным способам с привлечением квалифицированной юридической помощи.

Доля дебиторской задолженности: важный показатель ликвидности предприятия

Данный показатель, являясь основным при проведении анализа, дает возможность контролировать влияние отвлеченных из оборота средств на производственный процесс и величину ликвидных активов. Увеличение его значения характеризуется ухудшением финансового положения предприятия.

Прежде, чем анализировать состояние дебиторской задолженности, рассчитывают ее долю и уделяют этому особое внимание. Расчёт показателя осуществляется по формулам:

  • доля ДЗ в активах предприятия = (ДЗ/ активы) х 100
  • в стоимости оборотных активов = (ДЗ/оборотные активы) х 100
  • коэффициент ДЗ = ДЗ/ выручка (информирует, какой размер продукции, которая еще не оплачена, приходится на один руб. продажи)
  • срок погашения ДЗ = (ДЗ х длительность периода)/выручку от реализации (при помощи данного показателя проводится оценка срока, в течении которого произойдет погашение задолженности)

Проводя анализ «дебиторки» особое внимание нужно уделять вышеуказанному показателю. Тенденция к увеличению доли просроченной задолженности указывает на снижение ликвидности предприятия.

Управление задолженностью: часть финансового менеджмента предприятия

Как часть учетной, а также маркетинговой, политики предприятия, управление задолженностью обращено на расширение реализации продукции, оказания услуг, оптимизацию общей величины долга. Чтоб управление долгом было эффективным нужно:

  • на каждую отчетную дату определять размер задолженности
  • изучать и анализировать факторы, негативно влияющие на долг
  • постоянно контролировать состояние задолженности

Проблема наличия дебиторской задолженности более актуально проявляется в инфляционный период, когда деньги начинают обесцениваться. Предприятие в таких условиях теряет более половины своей прибыли.

Функциями управления являются:

  • планирование – проведение оценки управленческих решений, предварительных финансовых расчетов, формулирование действенной стратегии, выбор разумных значений «дебиторки»
  • организация управления – проведение менеджерами предприятия текущей работы по дебиторской задолженности, более значимы прозрачность, своевременность и актуальность получения информации о должниках, суммах платежей, выставленных и неоплаченных в срок счетах и др.
  • мотивация – совокупность административных и психологических моментов определяющих поведение менеджеров предприятия
  • анализ и контроль – изучение факторов, влияющих на отклонение фактических показателей состояния задолженности от плановых

Итак, правильно организованное управление повысит эффективность предприятия, позволит подобрать правильные методы воздействия на должников, даст возможность контролировать долг и разработать правильные меры по его сокращению.

Погашение дебиторской задолженности: индикатор эффективных отношений с клиентом

Возвращение дебиторских долгов

Погашение долга выполняется в порядке, предусмотренном условиями контракта.

Оценивая финансовую стабильность предприятия используют показатель «срок погашения дебиторской задолженности».

Это временной отрезок, на протяжении которого предприятие надеется получить деньги за свою продукцию, одновременно он является индикатором эффективных отношений с клиентом.

Для успешного контроля сроков погашения долга, нужна эффективная стратегия управления задолженностью.

Основными ее элементами являются: группа покупателей и выделение среди них тех, с которыми предприятие готово работать без предоплаты, санкции за несвоевременное погашение обязательств, работа с должниками при появлении просрочки.

Определяется период погашения долга так:

  • Время погашения ДЗ = (360*Среднегодовая сумма ДЗ) / Выручка от реализации
  • Среднегодовой объем ДЗ = Сумма задолженности на конец дня / Количество рабочих дней

Погашение дебиторской задолженности — платежи от юридических или физических лиц в результате взаимоотношений с предприятием. Следует помнить главное – большая сумма дебиторской задолженности образуется на тех предприятиях, где контроль за ее погашением отсутствует либо не эффективен.

Отсутствие дебиторской задолженности: первоочередная задача любого предприятия

Первоочередной задачей какого-либо предприятия является проведение нужных мероприятий, предупреждающих появление долга. Для этого важно обладать полной информацией о контрагенте, его репутации, финансовом состоянии.

При острой необходимости, перед подписанием контракта, за ее получением можно обратиться к соответствующим специалистам. Кроме того, в целях предотвращения возникновения задолженности, эффективнее работать по полной/частичной предоплате.

Некоторые компании, борясь за клиента, чаще используют продажу продукции либо услуг под кредит. Но, этот путь приводит к отсрочкам платежей и возникновению долгов.

Предприятия, надеясь вернуть средства и увеличить прибыль, часто по различным причинам не имеют возможности взыскать задолженность с контрагентов. Дебиторка «виснет» на неопределенный срок, значительно уменьшая доходность предприятия. Поэтому профилактика возникновения просроченной задолженности лучшая гарантия ее отсутствия.

Более того, менеджеры компании должны руководствоваться следующим:

  • перед тем как начать работу с потенциальными клиентами проверить их репутацию, собрать всю текущую информацию
  • выяснить, чем руководствовались клиенты, когда назначали очередность платежей и постараться оказаться «в начале списка»
  • чаще организовывать «профилактические разговоры» с клиентами
  • подробно оговаривать сроки платежей, условия работы, вести записи сумм, сроков, договоренностей и ссылаться если будет необходимо на них
  • при возможности получать от клиентов предоплату и отслеживать другие их платежи
  • истребовать всю контактную информацию

Невозможность вернуть долг может быть временным явлением, или наоборот изначальной нацеленностью недобросовестного покупателя на обман. Поэтому, правильно собранная информация о клиентах, своевременный ее анализ помогут в предупреждении возникновения долгов и последующей «борьбе» за капитал.

О взыскании дебиторской задолженности рассказывает юрист на видео:

Любая коммерческая деятельность сопряжена с многочисленными рисками потери денежных средств. Хотя имеется множество разных институтов, предназначением которых выступает упрощение и создание безопасных условий для работы организаций, все равно нередко возникает много сложностей с расчетами между компаниями и иными учреждениями.

Многие организации не обладают достаточными средствами для ведения деятельности без привлечения заемных средств и не всегда они успевают их выплатить, что приводит к возникновению просроченной дебиторской задолженности.

Понятие и особенности формирования просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую фирма должна получить от клиентов, поставщиков или иных контрагентов в виде оплаты уже переданных товаров или оказанных услуг.

В такой ситуации сама компания, выступающая продавцом или предоставляющая услуги, является кредитором, которому должны деньги другие организации или частные лица, хотя ее деятельность никаким образом не связана с предоставлением денежных средств в долг.

Например, компания осуществила отгрузку товара другой организации, однако не получила денег за них, а этот момент непременно должен оговариваться заранее, чтобы покупатели имели возможность пользоваться отсрочкой платежа.

Оплата товаров может осуществляться сразу после отгрузки, через определенный промежуток времени, непременно строго устанавливающийся между двумя сторонами, а также допускается оплата только после реализации или использования этих товаров.

Что такое просроченная дебиторская задолженность? Фото:myshared.ru

Дебиторская задолженность может включать в себя множество разных имущественных прав. Субъектами ее могут выступать не только компании, но и физ лица. В бухучете она включается в оборотный капитал, а срок, в течение которого она погашается, непременно указывается в договоре, составляемом с физ лицами или компаниями.

Просроченная дебиторская задолженность – это не уплаченные средства или не отправленные товары должниками в установленный срок, указанный в договоре, например, покупатели не заплатили за уже полученный товар или поставщики не отправили сырье, за которое уже были уплачены деньги.

По каким причинам образуется

Появление ее может быть обусловлено разными причинами:

  • компания или человек, являющиеся покупателям, не умышленно не успели соблюсти сроки, в течение которых они должны внести оплату за товары или услуги, а обычно это связано с особенностью денежных переводов, так как у компаний могут иметься разные банки, с которыми они работают, поэтому платежи проходят в течение длительного времени;
  • покупатели умышленно задерживают оплату, а в этом случае могут использоваться разные мошеннические схемы;
  • у компании или частного покупателя просто отсутствуют средства для того, чтобы оплатить купленные товары, а в этом случае, если в договоре имеется пункт о возможности получения отсрочки, оплата может быть произведена через определенный промежуток времени, но при нарушении сроков продавец имеет право воспользоваться разными способами взыскания денег.

Каждая современная компания перед подписанием договора с другой организацией или частным лицом о поставке товара с отсрочкой платежа должна непременно предварительно изучить финансовое состояние будущего контрагента, чтобы не возникали трудности с получением средств за свои услуги или товары.

Методы взыскания долгов

Если дебиторская задолженность не возвращается в положенное время, продавец имеет право воспользоваться разными способами, предназначенными для взыскания задолженности. К ним относится:

  • договорной метод, предполагающий общение с контрагентом, применение к нему штрафных санкций, начисление неустойки или процентов за каждый день просрочки платежа или иных методов воздействия, приводящих к существенному увеличению долга;
  • досудебные переговоры, предполагающие общение между двумя представителями компаний, причем целью данных действий является решение возникшего вопроса, определение финансового состояния должника и нахождения возможности для возвращения долга, например, может предоставляться рассрочка или отсрочка платежа, но в этом случае кредитор должен идти навстречу должнику;
  • обращение в суд для возврата долга, причем этот метод считается наиболее популярным и часто используемым, но занимает много времени и требует оплаты судебных услуг, но при принятии положительного решения для истца уже судебные приставы будут обязаны заниматься взысканием долгов;
  • уголовно-процессуальный метод обычно используется в случае, если поставщики не поставляют товары, за которые покупатель уже полностью заплатил нужные денежные средства, после чего поставщик уклоняется от отправки товара, снимает все деньги со своих счетов и начинает процедуру банкротства.

Как избежать появления дебиторской задолженности, расскажет это видео:

Компании пытаются вовсе пользоваться незаконными методами воздействия на дебиторов, однако это может привести к негативным последствиям именно для них, так как использование этих методов считается значительным правонарушением, по которому может применяться даже уголовная ответственность.

Виды просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может быть:

  • Нормальной. Например, компания отгрузила товары или уже оказала услуги, соответственно право собственности на груз перешло к покупателю, однако еще не наступил срок, когда он должен оплатить его. Также сюда относится ситуация, когда поставщику поступили средства от покупателя в качестве аванса, а он еще не отправил товары.
  • Просроченной. В этом случае истек срок, в течение которого покупатель должен был оплатить товары или поставщик должен был отправить груз, поэтому имеется нарушение составленного заранее договора.

Для каждой компании наиболее важной считается просроченная дебиторская задолженность, так как приходится воздействовать на контрагентов разными способами, чтобы они вернули средства, а также существует вероятность, что деньги вовсе не будут перечислены.

Просроченная задолженность делится на два вида:

  • Сомнительная. В с. 255 ч. 1 НК имеется информация о том, что значит сомнительный долг. Он представлен долгами, возникшими с осуществленными поставками или оказанными услугами, а при этом не была внесена оплата контрагентом в нужные сроки, которые указываются в договоре. При этом не имеется обеспечения, представленного поручительством других лиц или компаний, залогом или банковской гарантией.
  • Безнадежная. Сомнительные долги становятся безнадежными при удовлетворении определенных условий. К ним относится истечение срока исковой давности, представленного тремя годами, прекращение данного обязательства в результате того, что оно не может быть исполнено должником, ликвидация компании-дебитора, признание данного долга безнадежным государственными органами или муниципальными властями.

Таким образом, существует вероятность того, что при определенных ситуациях дебиторская задолженность никогда не будет погашена, поэтому каждая компания волнуется о том, чтобы дебиторы были ответственными и финансово устойчивыми организациями или частными лицами.

Какова ответственность за просрочку уплаты долга

Когда истекает срок, в течение которого компания-дебитор должна была оплатить свои долги, то к ней могут применяться разные способы воздействия. К ним относится:

  • начисление штрафов и пеней контрагентом в соответствии с условиями, имеющимися в заранее составленном соглашении;
  • принудительное взыскание средств судебными приставами после принятия соответствующего решения судом, причем оно может заключаться в наложении ареста на счета или конфискации имущества компании;
  • если вовсе будет доказано, что фирма сознательно и специально уклоняется от своих обязательств, то к ней могут применяться не только административные меры наказания, представленные в виде штрафов, но и даже уголовная ответственность к должностным лицам.

Как взыскать просроченную дебиторскую задолженность, смотрите в этом видео:

Таким образом, нарушения пунктов договоров считается серьезным нарушением со стороны любой компании, поэтому следует относиться к обязательствам ответственно.

Каковы признаки просроченной дебиторской задолженности

К признакам просроченного дебиторского долга относится:

  • истечение срока, в течение которого должна быть переведена оплата;
  • нередко в договоре указывается, что сумма делится на ежемесячные платежи, а если пропускается оплата даже одного такого платежа, то можно говорить о наличии просроченной задолженности;
  • начисление периодически пеней или штрафов за просрочки, что говорит о том, что дебитор систематически не выполняет обязательства перед кредитором.

Таким образом, зная признаки такого долга, определить его не составит труда. При появлении просрочек кредитор должен позаботиться об уведомлении дебитора, чтобы убедиться, что компания будет уплачивать средства дальше, а иначе такой долг переходит в сомнительный или вовсе безнадежный.

Срок существования долга

Просроченная дебиторская задолженность может существовать ограниченное количество времени. Если в договоре не указано, что долги обеспечивается поручителем или залогом, то при появлении просрочки он становится сомнительным. С этого времени начинается отсчет трех лет, представленных исковой давностью.

Как образуется дебиторская задолженность? Фото:gaap.ru

Именно в этот период времени кредитор может обращаться в судебные органы для взыскания дебиторской задолженности. Если этого не будет сделано в течение трех лет, то востребовать долги с помощью суда или другими способами будет невозможно, поэтому они признаются безнадежными.

Правильный расчет долга

Для определения суммы долга надо вычесть из стоимости поставленных товаров произведенную оплату, если дебитором вносились какие-либо средства. При обращении в суд дополнительно рассчитывается период просрочки, а также сумма долга. При этом учитываются наложенные штрафы и пени за просрочку платежа.

Таким образом, просрочка дебиторской задолженности может возникать по разным причинам. Должники должны нести за свои действия ответственность, а кредитор имеет право разными способами взыскивать с них свои средства. Необходимо разбираться в видах таких долгов, в их признаках и особенностях, чтобы не допускать наличия просроченных долгов.

Т. ПАНЧЕНКО, аудитор
Аудиторская фирма «Аудит А»

Дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, признается сомнительным долгом. Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности по обязательствам с определенным сроком исполнения начинается по окончании срока исполнения. Иначе говоря, сомнительной дебиторскую задолженность можно считать только с момента, установленного договором для оплаты товаров, работ или услуг (невыполнение договора в части графика погашения задолженности). Определить дату ожидаемого погашения задолженности в большинстве случаев несложно — она должна быть указана в договоре или документе, в котором установлен порядок взаимоотношений между организацией и ее контрагентами. Например, по договору поставки предусмотрена обязанность покупателя оплатить переданный ему товар не позднее 15 марта. Если покупатель не выполнил это обязательство, то право на предъявление иска и соответственно течение срока исковой давности начнется 16 марта.

Однако на практике такой срок может быть не оговорен. В этом случае следует ориентироваться на нормы гражданского права. Согласно ст. 314 ГК РФ, если не предусмотрен срок исполнения обязательства и нет указаний на условия, которые позволяют определить этот срок, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. Если же по договору срок исполнения определен моментом востребования, то обязательство должно быть исполнено в семидневный срок со дня предъявления требования.

В случаях, когда в договоре не указана дата исполнения обязательства и обязательство должно быть исполнено с момента востребования, дебиторская задолженность становится сомнительной начиная с восьмого дня после предъявления требования о ликвидации задолженности.

Бывают ситуации, когда в договоре срок исполнения обязательства определен моментом востребования, но с указанием «исполнить обязательство по истечении определенного времени после выставления счета». Если указанный период менее семи дней, то задолженность следует считать просроченной со дня, следующего за оговоренным периодом. Тот же подход применяется, если период более семи дней.

На практике часто организации устно договариваются о поставке, затем организация отгружает продукцию или оказывает услуги и выставляет счет (или оплачивает счет и ждет исполнения обязательств). Однако ситуация может осложниться из-за отсутствия письменного договора. В этом случае, хотя организация и не может представить письменный договор, сам факт отгрузки или перечисления предоплаты служит доказательством того, что такой договор был заключен. Если принять такую точку зрения, то сроки оплаты можно считать неоговоренными и соответственно применять нормы гражданского законодательства.

Безнадежные долги

В ст. 266 НК РФ, регулирующей порядок создания и использования резервов по сомнительным долгам, предусмотрено использование резерва только на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном законодательством.

В ст. 266 НК РФ описаны основания, при возникновении которых прекращаются обязательства и сумма задолженности может быть признана безнадежной, не реальной для взыскания и поэтому может быть учтена в составе расходов для целей налогообложения. При формировании резервов по сомнительным долгам организацией должны учитываться сомнительные долги в значении, приведенном в НК РФ, и сроки их возникновения.

Подтверждение сумм задолженности актами сверок с дебиторами главой 25 НК РФ не предусмотрено.

Безнадежными долгами (долгами, не реальными для взыскания) признаются долги перед организацией:

  • по которым истек установленный срок исковой давности;
  • по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;
  • на основании акта государственного органа;
  • на основании акта о ликвидации организации.

Прекращение обязательства вследствие истечения срока исковой давности

Поставщики часто отпускают продукцию, не получив за нее денег. В этом случае у них возникает дебиторская задолженность. Если покупатель так и не перечислит деньги, то согласно ГК РФ через три года продавец должен списать его задолженность на убытки.

При решении вопросов о списании просроченной дебиторской задолженности одним из важных моментов является правильное исчисление сроков исковой давности.

Согласно ст. 195 ГК РФ исковая давность — это период, в течение которого можно предъявить иск должнику из-за того, что он не выполнил свои обязательства по договору (например, не оплатил приобретенную продукцию).

Срок исковой давности может быть разным в зависимости от вида дебиторской задолженности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако истечение срока исковой давности не всегда совпадает с истечением трех календарных лет. Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные (более короткие или более длительные по сравнению с общим) сроки исковой давности (ст. 197 ГК РФ).

В связи с истечением срока исковой давности непогашенный долг является безнадежным. При определении даты начала течения срока исковой давности надо учитывать, что исковая давность исчисляется не с момента возникновения задолженности, а с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Поэтому дебиторская задолженность списывается через три года после той даты, когда дебитор нарушил договорные обязательства (например, после истечения срока оплаты, установленного договором). Отсчет срока начинается после того, как прошел период, установленный договором для исполнения обязательства.

Пример 1. 1 ноября 2004 г. ООО «Кредитор» поставило ЗАО «Дебитор» свою продукцию. По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки, а оплачена продукция должна быть не позднее 30 ноября 2004 г. Однако в установленный срок оплата от покупателя не поступила. Таким образом, срок исковой давности нужно исчислять с 1 декабря 2004 г., а закончится он 1 декабря 2007 г. Инвентаризацию дебиторской задолженности для формирования резерва по сомнительным долгам организация проводит на конец отчетного (налогового) периода, поэтому и период просрочки уплаты сомнительного долга определяется на последний день того же отчетного (налогового) периода. Пример 2. ООО «Кредитор» решило создать резерв по сомнительным долгам на 30 июня. Для этого проводится инвентаризация дебиторской задолженности по состоянию на 30 июня и группируется по срокам возникновения: до 45 дней, от 45 до 90 дней включительно и более 90 дней именно по состоянию на 30 июня. Решение о списании определенной суммы дебиторской задолженности должно оформляться приказом (распоряжением) и приниматься только руководителем организации, а не его заместителем или иным должностным лицом (если, конечно, данные полномочия этим лицам специально не делегированы).

Данное решение принимается на основании докладной записки главного бухгалтера или юрисконсульта с обоснованием мотивов списания и с приложением соответствующих подтверждающих документов.

Истечение срока исковой давности можно подтвердить:

  • документами на отгрузку продукции (товаров), на выполнение работ, оказание услуг покупателям, не оплатившим полученные ценности, работы и услуги;
  • платежными документами, подтверждающими дату оплаты аванса поставщику, который не выполнил договорные обязательства по поставке;
  • актами сверки задолженности и пр.

Срок исковой давности может приостанавливаться и прерываться. При приостановлении срок исковой давности после устранения причины продолжается. Но если остаток срока был менее полугода, в этом случае он продлевается до шести месяцев.

Прерывание срока исковой давности означает, что после устранения причины этот срок начнет исчисляться заново.

В п. 14 постановления пленума Верховного суда Российской Федерации от 12.11.01 г. № 15 и пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 15.11.01 г. № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» указано, что перечень оснований перерыва течения срока исковой давности, установленный ГК РФ и иными федеральными законами, не может быть изменен или дополнен по усмотрению сторон и не подлежит расширительному толкованию.

Случаи, когда срок исковой давности начинает исчисляться заново. В ст. 203 ГК РФ установлено, что срок исковой давности может прерываться, а после перерыва он отсчитывается заново. Перерыв течения срока исковой давности означает, что время, истекшее до перерыва, утрачивает свое значение. Срок исковой давности начинается заново со дня перерыва. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается.

Два обстоятельства способны прервать исковую давность:

1) предъявление иска в установленном порядке, когда кредитор обращается с иском в суд (однако если суд оставляет иск без рассмотрения, то срок исковой давности по этому иску не прерывается);

2) совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Это происходит в тех случаях, когда должник признает долг.

Действиями должника, свидетельствующими о признании своего долга, могут быть:

  • частичная оплата задолженности;
  • уплата процентов за просрочку платежа;
  • обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
  • подписание акта сверки задолженности, т.е. письменное подтверждение признания наличия задолженности;
  • заявление о зачете взаимных требований;
  • соглашение о реструктуризации долга и т.п.
  • При этом срок исковой давности прерывается каждый раз, как только обязанное лицо совершило указанные действия, и без какого-либо ограничения.

Следовательно, срок исковой давности можно продлевать на неопределенный период. Для этого нужно, чтобы должник хотя бы раз в три года признавал свой долг. Пример 3. ООО «Кредитор» направило 10 декабря 2004 г. ЗАО «Дебитор» претензионное письмо. 15 декабря этого же года контрагенты составили акт сверки, и ЗАО «Дебитор» признало свою задолженность. В данном случае срок исковой давности прервется, и отсчет нового срока начнется с 15 декабря 2004 г. Закончится срок исковой давности 15 декабря 2007 г. Пример 4. У ООО «Кредитор» в течение двух лет и восьми месяцев числится долг ОАО «Дебитор» в сумме 12 000 руб. по договору поставки № 16. За четыре месяца до окончания срока исковой давности ОАО «Дебитор» и ООО «Кредитор» составили и подписали акт сверки задолженности. Подписание акта сверки рассматривается как признание долга и влечет прерывание срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ), т.е. с момента признания задолженности (подписания акта) срок исковой давности исчисляется заново. Следовательно, в этом случае дебиторская задолженность списывается не через три года, а по истечении срока исковой давности. Случаи приостановления течения срока исковой давности. Приостановление срока исковой давности означает, что его течение не происходит на отрезке времени, когда по предусмотренным законом обстоятельствам защиту прав осуществить невозможно.

Исчерпывающий перечень обстоятельств, при которых происходит приостановление течения срока исковой давности, содержится в ст. 202 ГК РФ.

Первое обстоятельство — это непреодолимая сила (п.п. 1 п. 1 ст. 202), которой свойствен чрезвычайный характер.

К непреодолимой силе относятся стихийные бедствия — землетрясения, наводнения, ураганы, снежные заносы, оползни и т.п. Непреодолимой силой могут быть помимо военных действий признаны народные волнения, забастовки и другие обстоятельства, при наличии которых нормальный ход развития отношений невозможен из-за их чрезвычайности и непредотвратимости при данных условиях.

Второе обстоятельство — нахождение ответчика в составе вооруженных сил, переведенных на военное положение.

Исковая давность приостанавливается, если в таких вооруженных силах находится ответчик. Нахождение истца в вооруженных силах, переведенных на военное положение, не оказывает влияние на течение срока исковой давности, но в случае ее пропуска может быть признано уважительной причиной для восстановления (ст. 205 ГК РФ).

Третье обстоятельство — отсрочка (мораторий) в исполнении гражданско-правового обязательства, установленная на основании закона Правительством Российской Федерации.

Четвертое обстоятельство — приостановление действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующие отношения.

Правило ст. 202 ГК РФ применяется, если указанные в ней обстоятельства возникли и продолжали существовать последние шесть месяцев срока исковой давности. Следовательно, на течение срока исковой давности в период, предшествующий последним шести месяцам, обстоятельства, предусмотренные ст. 202 ГК РФ, юридического влияния не оказывают. Например, если мораторий был введен, когда до истечения общего срока исковой давности оставалось три месяца, после его отмены оставшийся срок исковой давности будет равен шести месяцам.

Приостановление течения срока исковой давности продолжается до прекращения обстоятельств, послуживших основанием для этого приостановления.

В заключение хотелось бы отметить, что организациям следует внимательно подходить к учету сумм безнадежных долгов в составе внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, поскольку при наличии определенных условий (акты сверки, подтверждающие задолженность дебиторов, частичные платежи, наличие претензионных писем и пр.) течение срока исковой давности может начинаться заново либо прерываться.

Для включения суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (письмо МНС России от 16.06.03 г. № 02-4-10/695-Х556).

Списание дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности исключено (не может быть произведено) в случае принятия судом решения о взыскании долга в пользу кредитора, поскольку согласно ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, а вынесение судом решения по такому иску означает реализацию права организации на судебную защиту, что исключает возможность существования исковой давности.

В повседневной жизни каждому из нас приходится слышать некоторые экономические термины, значение которых известно далеко не всем. Но для того чтобы эффективно управлять даже собственными деньгами, всем нужно знать некоторые определения. Сегодня поговорим о том, что такое дебиторская задолженность простыми словами.

Определение термина

Если говорить простыми словами, что такое дебиторская задолженность, то это задолженность потребителей или контрагентов перед предприятием. То есть, простыми словами это определенная сумма денежных средств, которая должна быть в установленные сроки выплачена предприятию, на которую оно рассчитывает в ближайшем будущем. Отсюда следует, что дебитор – это, по сути, должник перед предприятием за оказанные ранее услуги или поставленные товары.

Сама по себе дебиторская задолженность имеет некоторые особенности, в первую очередь, когда речь идет о бухгалтерском учете. Дело в том, что денежные средства являются активом предприятия и учитываются на балансе, поэтому невозврат дебиторки негативно сказывается на финансовом положении предприятия и вызывает сложности при составлении учетных документов.

Обратите внимание, что задача каждого предприятия эффективно управлять своими активами постольку, поскольку дебиторская задолженность является одним из них, то необходим тщательный контроль над данными обязательствами и своевременным их исполнение со стороны руководства и бухгалтерии.

На самом деле, ничего страшного в дебиторской задолженности, по сути, нет. Наоборот, она позволяет предприятиям налаживать контакты с конечным потребителем, предоставляя рассрочку по уплате по текущим договорам. Единственный нюанс заключается в том, что у каждой рассрочки есть конечный срок возврата денежных средств, именно они должны быть строго соблюдены со стороны дебитора.

Виды дебиторской задолженности

На самом деле дебиторская задолженность имеет довольно сложную структуру, попробуем в ней разобраться. В первую очередь, классифицировать ее можно по срочности на два вида:

  1. Краткосрочная, под ней подразумевается возврат денежных средств на баланс предприятия в ближайшее время, а именно до закрытия текущего финансового отчета за календарный год.
  2. Под долгосрочной дебиторской задолженностью подразумеваются выплаты в следующие отчетные финансовые периоды.

В любом случае, любой долг должен иметь определенный договором срок. Отсюда следует, что классифицировать дебиторскую задолженность можно по срокам оплаты на два вида:

  1. Нормальная, то есть когда денежные средства за оказанную услугу или проданный товар поступили на счет поставщика в указанные договором сроки.
  2. К просроченной дебиторской задолженности относят платежи, которые, наоборот, не поступили в указанные договором срок на счет предприятия.

В свою очередь, просроченная дебиторская задолженность классифицируется на несколько видов:

  1. Сомнительная, это в том варианте, что возврат денежных средств возможен исходя из текущего финансового положения дебитора.
  2. Безнадежная, это ситуация, когда на возврат денежных средств рассчитывать не приходится, например, в случае банкротства физического или юридического лица.
  3. Отсроченная, возникает в случае взаимного соглашения между кредитором и дебитором на основании определенного договора.

В бухгалтерском деле различают дебиторскую задолженность в зависимости от объекта долга:

  1. Долг за предоставленные товары, услуги или работы на основании договора.
    Обязательства по полученным векселям.
  2. Расчетные операции с бюджетом, которые включают в себя налог на добавочную стоимость, положенный к уплате при прохождении таможенного контроля при импорте товаров.
  3. Обязательства персонала с финансовой ответственностью.

Из всего вышесказанного можно сделать такой вывод, что дебиторская задолженность предприятия — это определенная система управления активами. Поэтому для максимально эффективной политики предприятию требуется проводить анализ имеющейся задолженности. Кроме всего прочего, нельзя не отметить, что всегда существует определенный риск невозврата средств, который составляет определенный процент от общего объема дебиторской задолженности. Обычно он списывается с баланса предприятия, как безнадежный долг.

Откуда берется дебиторская задолженность

На текущий момент причины возникновения дебиторской задолженности всего две:

  1. Нормальное осуществление деятельности предприятия, в результате которой возникает образование задолженности в силу несвоевременной оплаты за предоставленные услуги товары или работы.
  2. Неэффективная внутренняя политика предприятия, в результате которых дебиторская задолженность возникает не только в результате несостоятельности дебиторов, но и из-за неграмотно составленных договоров.

Стоит пояснить, что в соответствии с Федеральным Законом номер 402 «О бухгалтерском учете» операция, которая производится внутри предприятия, должна быть зарегистрирована на определенных счетах, балансе на основании данных первичных документов. Они, в свою очередь, появляются непосредственно сразу после осуществления сделки.

Для каждого договора, независимо на какие-либо работы, услуги или товары существует срок оплаты. Обычно в договоре он должен быть указан, но когда этого не происходит, то срок оплаты считается момент завершения работ или отгрузки товаров в соответствии с накладной или актом на выполнение услуг. В противном случае поставщики товаров и услуг имеют право взыскать долг с контрагента в принудительном порядке, впрочем, этот процесс будет рассмотрен чуть позже.

Как отслеживается дебиторская задолженность внутри предприятия

Постольку, поскольку дебиторская задолженность в балансе – это активы предприятия, а если говорить простыми словами, то его имущество, ответственные сотрудники должны регулярно производить инвентаризацию дебиторской задолженности или, иными словами, сверку по каждому имеющемуся договору. Для того чтобы произвести объективную оценку нужно до окончания отчетного периода проверить эти счета на каждого контрагента, если в ходе проверки появились какие-то неточности, то требуется производить корректировку и исправление ошибок до закрытия отчетного периода.

При этом не стоит забывать, что дебиторский долг может быть сомнительной или вовсе безнадежной. Поэтому при проверке данных нужно производить процесс оценки объема просроченной и сомнительной задолженности, при этом параллельно производить резерв в балансе на списание безнадежных долгов. Иными словами, все вышеуказанные процессы называются одним словом – инвентаризация. Данные процессы осуществляет бухгалтерия, то есть, именно на плечи бухгалтер ложится работа по оценке дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность в банковских организациях

Понятие дебиторской задолженности зачастую применяется банковскими организациями. Ведь в силу их рода деятельности они не могут не иметь дебиторской задолженности на своем балансе. Правда, для финансовых организаций правила ведения учета дебиторской задолженности ничем не отличается от прочих предприятий, или, иными словами, банки также ведут учет долгов, и классифицируют их на нормальные и просроченные, сомнительные и безнадежные.

Отсюда следует, что именно банковским организациям необходимо тщательно отслеживать имеющиеся долги, учтенные на своих активах, ведь именно здесь присутствует как краткосрочная задолженность, так и долгосрочная за счет выданных кредитов и кредитных карт. Именно от эффективности кредитной политики банка завести его финансовая состоятельность.

Если подвести итог, то дебиторской задолженностью называют долг перед предприятием, конечно, она в основном образуется по двум причинам, например, когда в соответствии с внутренним регламентом предприятие само предоставляет возможность уплаты за товары или услуги в рассрочку либо когда в качестве контрагента выступают недобросовестные физические или юридические лица. Но при правильном подходе к вопросу учета дебиторской задолженности и способов ее возврата существенной угрозы для финансовой состоятельности предприятия не несет.

>Накопленная задолженность

Принципы работы предприятия

Экономическая система любого уровня организации строится, прежде всего, на производственном процессе, который включает в себя создание, обмен, распределение и потребление продукции или услуг. Воспроизводство в обществе осуществляется в реальном секторе экономики. Он носит основополагающее значение для национальной экономики.

Реальный сектор обычно представлен промышленными, производственными, сбытовыми предприятиями, а так же коммерческими организациями различной формы образования, розничными сетями, частным и индивидуальным предпринимательством. Данный сектор экономики является главным потребителем ресурсов. Кроме того, он обеспечивает доходность государственной казны и обеспечивает потребительский спрос необходимыми товарами и услугами.

Определение 1

Предприятие является хозяйственной организацией, которая распоряжаясь своим имуществом, создает экономические блага для обеспечения потребностей общества и получения максимально возможной прибыли.

Работа предприятия строится на принципах:

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

  • обособленности, то есть самостоятельного распоряжения своим имуществом и капиталом;
  • независимости, то есть действия от своего имени;
  • ответственности своим имуществом по обязательствам.

Капитал компании формируется из финансовых и имущественных взносов собственников. Далее в ходе осуществления хозяйственной деятельности накапливается собственный капитал компании, который большей частью представлен денежными средствами. Его часть уходит на выплаты налогов и сборов в пользу государственного бюджета. Другая часть находится в распоряжении управляющего аппарата предприятия. Руководство принимает решение о дальнейшем использовании средств для оперативных задач и стратегических целей, а так же для создания резервного фонда в целях страхования от рисков.

Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия

В ходе своей хозяйственной деятельности предприятие оказывает услуги или совершает продажу своей продукции, а так же пользует услугами сторонних организаций. Все взаиморасчеты с контрагентами отображаются в бухгалтерском отчете по статьям дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность компании представляет собой долг сторонних предприятий и лиц в пользу данной компании. Ее уровень может зависеть от множества факторов, например, таких как:

  • вид блага, по которому ведутся взаимные расчеты;
  • емкость ниши и рынка;
  • уровень конкуренции в данном сегменте;
  • формы расчетов для платежей по данному виду продукции.

Замечание 1

Анализ дебиторской задолженности предполагает определение ее динамики, поиска компаний, создавших ее, а так же выяснение времени ее возникновения. Существует неоправданная дебиторская задолженность, которая может возникать относительно хищений, недостач, растрат со стороны дебиторов. Так же она появляется по причине ошибок в сметной и финансовой документации по капитальному строительству, по отгруженным товарам, не оплаченным в установленный срок.

Если по дебиторской задолженности возник судебный спор, но выплат не было произведено, то она списывается на убытки прошлых лет.

Существует так же прочая дебиторская задолженность, которую можно увидеть по аналитическим счетам бухгалтерского учета. Она обычно включает в себя плановые расчеты с контрагентами, задолженность по командировочным и другим выплатам подотчетным лицам, задолженность по арендной плате.

Важно отметить, что величина срока дебиторской задолженности повышает риск ее невыплаты, что в конечном итоге сказывается на ликвидности компании.

Другой тип задолженности называется кредиторской. Она отражает долг самого предприятия сторонним организациям. Она может включать в себя следующие виды задолженности:

  • выплаты в бюджет и не бюджетные фонды;
  • уплата поставщикам за материалы, по которым срок оплаты еще не наступил;
  • неоплаченные в срок суммы по расчетным документам;
  • по заработной плате;
  • по прочим кредиторам.

Замечание 2

Кредиторская задолженность, по которой сроки исковой давности превысили три года, уходит в прибыль компании.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение для понимания финансового состояния предприятия.

Управление накопленной задолженностью предприятия

Накопленная или совокупная задолженность предприятия особенно сильно отражается на его деятельности в периоды экономических кризисов. Однако, наличие дебиторской и кредиторской задолженности в балансе является обычным явлением, характерным для большинства компаний. Большая дебиторская задолженность нарушает управление финансами компании, так как требует отвлечения денежных средств из оборота. Это сказывается на финансовой устойчивости предприятия, так как снижает эффективность использования денег. Кредиторская задолженность напротив создает некий финансовый резерв, но при этом она подразумевает установление определенных сроков по выплатам, что в конечном итоге, так же влияет на устойчивость компании.

Накопленная задолженность является индикатором эффективности работы компании, уровня организации производства, качества бухгалтерского учета. В законодательстве РФ большое внимание уделяется работе с задолженностью. Так, руководство компании может перенести ее, как долг, на другое лицо. При этом должник имеет право оспорить данное решение кредитора.

Замечание 3

Анализ накопленной задолженности должен быть частью финансового управления любой организации.

Управление дебиторской задолженностью подразумевает работу с активами компании, проведению новых маркетинговых мероприятий, направленных на расширение сбытовой деятельности. Приток дополнительных денежных средств позволит не зависеть от этого вида задолженности. Однако, она требует четкой политики компании в части инкассации денежных средств у своих должников. Особое значение работа с дебиторской задолженностью имеет в периоды инфляции, когда просрочка платежей приводит к дополнительным убыткам.

Управление кредиторской задолженностью предполагает разработку четкого механизма работы по привлечению и использованию заемных средств. В теории считается, что наиболее устойчивым является предприятие, которое использует только собственные средства. На практике же не имеет значение, какие средства находятся в обороте компании. Здесь значение имеет только ее стабильность и способность расплачиваться по своим обязательствам с кредиторами и поставщиками.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *