Активы в балансе

Содержание

Учебник

Итоговые тесты:

Вариант 1.

Выберите один правильный ответ из числа предложенных вариантов.

1. Основные средства являются:

1. имуществом;

2. источником формирования имущества;

3. хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

2. Письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным БУ, называется:

1. инвентаризация;

2. документация;

3. счет;

4. двойная запись;

5. баланс.

3. В актив бухгалтерского баланса не войдет информация:

1. О запасах материалов на складе;

2. О наличных деньгах в кассе;

3. Об основных средствах;

4. Об уставном капитале организации.

4. Учетные регистры, которые предназначены для аналитического учета имущества, называются:

1. Свободные листы;

2. Книги;

3. Карточки.

5. План счетов бухгалтерского учета это:

1. Перечень всех аналитических счетов;

2. Совокупность аналитических и синтетических счетов;

3. Совокупность синтетических, аналитических счетов и субсчетов;

4. Перечень синтетических счетов и субсчетов.

6. Какие делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета по поступлению наличных денег в кассу с расчетного счета:

1. Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Дебет 55 «Специальные счета в банках» Кредит 50 «Касса»;

3. Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса»;

4. Дебет 50 «Касса» Кредит 91-1 «Прочие доходы»;

7. Если командировка необходима для нужд основного (вспомогательного или обслуживающего) производства, то расходы работника отражаются проводкой:

1. Дебет 20 » Основное производство» Кредит 71″ Расчеты с подотчетными лицами»;

2. Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами»;

3. Дебет 44 » Расходы на продажу» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами»;

4. Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами».

8. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 98 «Доходы будущих периодов»:

1. Поступили основные средства безвозмездно;

2. Поступили основные средства в качестве вклада в уставный капитал;

2. Основные средства созданы силами самой организации;

3. Основные средства введены в эксплуатацию.

9. Какими бухгалтерскими записями оформляется списание общепроизводственных расходов:

1. Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 10 «Материалы»;

2. Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 25 «Общепроизводственные расходы»;

3. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25 «Общепроизводственные расходы»;

4. Дебет 26 «общехозяйственные расходы» Кредит 25 «Общепроизводственные расходы».

10. Какими бухгалтерскими записями оформляется начисление заработной платы основным производственным рабочим:

1. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

2. Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4. Дебет 26 «общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

11. На субсчетах счета 90 «Продажи» 90-1 «Выручка», 90-3 «НДС» хозяйственные операции отражаются:

1. Нарастающим итогом с начала года;

2. Субсчета закрываются ежемесячно;

3. В зависимости от специфики деятельности предприятия ведутся нарастающим итогом с начала года;

4. В зависимости от специфики деятельности предприятия закрываются ежемесячно.

12. На счете 99 «Прибыли и убытки» учитывается:

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации;

2. Доходы и расходы по прочим видам деятельности;

3. Доходы и расходы по обычным видам и прочим видам деятельности;

4. Налог на прибыль организаций.

Вариант 2.

Выберите один правильный ответ из числа предложенных вариантов.

1. Уставный капитал является:

1. имуществом;

2. источником формирования имущества;

3. хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

2. Счета, на которых отражаются расчеты, называются:

1. активными;

2. пассивными;

3. активно-пассивными.

3. В пассив баланса записываются:

1. Имущество (хозяйственные средства)

2. Источники формирования имущества

3. И то и другое.

4. В пассив бухгалтерского баланса не войдет информация:

1. О задолженности перед поставщиками за материалы;

2. О добавочном капитале;

3. О задолженности покупателей за отгруженную продукцию;

4. О краткосрочном кредите банка.

5. Лимит остатка кассы организация:

1. Определяет индивидуально по согласованию с банком;

2. Определяет индивидуально без согласования с банком;

3. Не определяет;

4. Не определяет, этот лимит устанавливается Банком России.

6. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»:

1. Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы;

2. Оприходованы на склад материалы, полученные в счет вклада в уставный капитал;

3. Отгружены материалы на сторону;

4. Поступили на склад материалы, числящиеся в пути.

7. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

1. Возврат подотчетных сумм;

2. Возмещение причиненного материального ущерба;

3. Поступление краткосрочных займов;

4. Получение подотчетных сумм.

8. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

1. Поступили основные средства безвозмездно;

2. Поступили основные средства в качестве вклада в уставный капитал;

3. Основные средства созданы силами самой организации;

4. Основные средства введены в эксплуатацию.

9. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 20 «Основное производство» Кредит 28 «Брак в производстве»:

1. Недостачи и порча материальных ценностей;

2. Списание окончательного брака;

3. Стоимость брака по цене возможного использования;

4. Расходы на исправление брака.

10. Какими бухгалтерскими записями оформляется начисление заработной платы работникам администрации организации:

1. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

2. Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

3. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4. Дебет 26 «общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

11. На счете 90 «Продажи» учитывается доходы и расходы:

1. По обычным видам деятельности организации;

2. По прочим видам деятельности;

3. По обычным видам и прочим видам деятельности;

4. Чрезвычайные доходы и расходы.

12. Отражение превышения прочих доходов над прочими расходами оформляется в бухгалтерском учете проводкой:

1. Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

2. Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

3. Дебет 91-1 «Прочие доходы» Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

4. Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 91-2 «Прочие расходы».

Вариант 3.

Выберите один правильный ответ из числа предложенных вариантов.

1. Резервный капитал является:

1. имуществом;

2. источником формирования имущества;

3. хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

2. Способ бухгалтерского учета, когда сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды (по дебету одного счета и по кредиту другого счета), называется:

1. инвентаризация;

2. документация;

3. счет;

4. двойная запись;

5. баланс.

3. В актив баланса записываются:

1. Имущество (хозяйственные средства)

2. Источники формирования имущества

3. И то и другое.

4. Выдача подотчетных сумм работнику документируется:

1. Расходным ордером;

2. Приходным ордером;

3. Платежной ведомостью;

4. Объявлением на взнос наличными.

5. Счета, на которых имущество и источники формирования имущества отражаются в обобщенном виде, называются:

1. Синтетическими;

2. Аналитическими;

3. Субсчетами.

6. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

1. Поступление наличных денег по продаже товаров другим организациям;

2. Возмещение причиненного материального ущерба;

3. Поступление краткосрочных займов;

4. Поступление расчетов по выставленным претензиям.

7. Если командировка была связана с продажами товаров или готовой продукции, то расходы по ней отражаются записью:

1. Дебет 20 » Основное производство» Кредит 71″ Расчеты с подотчетными лицами»;

2. Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами»;

3. Дебет 44 » Расходы на продажу» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами»;

4. Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами».

8. Какими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета отражается списание остаточной стоимости основных средств:

1. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»;

2. Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»;

3. Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01″Основные средства»;

4. Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 20 «Основное производство».

9. Какой метод списания материалов предполагает, что материалы, поступившие последними, передаются в производство первыми:

1. ФИФО;

2. ЛИФО;

3. По средней себестоимости;

4. По себестоимости каждой единицы материалов.

10. Остаток на счете 20 «Основное производство» на конец месяца показывает:

1. Стоимость готовой продукции;

2. Стоимость незавершенного производства;

3. Сумму прямых расходов за месяц;

4. Себестоимость списанных в производство материалов.

11. Какими бухгалтерскими записями оформляется выручка от реализации товаров:

1. Дебет 90 «Продажи» Кредит 20 «Основное производство»;

2. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » Кредит 90-1 «Выручка»;

3. Дебет 41 «Товары» Кредит 90-1 «Выручка»;

4. Дебет 90 «Продажи» Кредит 50 «Касса «.

12. Чистая прибыль оформляется в бухгалтерском учете проводкой:

1. Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

2. Дебет 84 «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток» Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

3. Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток»;

4. Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Вариант 4.

Выберите один правильный ответ из числа предложенных вариантов.

1. Дебиторская задолженность является:

1. имуществом;

2. источником формирования имущества;

3. хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

2. Выявление фактического состояния через проверку в натуре материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств, называется:

1. инвентаризация;

2. документация;

3. счет;

4. двойная запись;

5. баланс.

3. Счета, на которых отражаются расчеты, называются:

1. активными;

2. пассивными;

3. активно-пассивными.

4. В пассив бухгалтерского баланса не войдет информация:

1. О краткосрочных кредитах;

2. О нераспределенной прибыли;

3. Об остатках на расчетном счете;

4. Об уставном капитале организации.

5. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются:

1. Синтетическими;

2. Аналитическими;

3. Субсчетами.

6. Поступление выручки от покупателей на расчетный счет, отражается в бухгалтерском учете записями на счетах:

1. Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет»;

2. Дебет 51 » Расчетный счет » Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи»;

4. Дебет 51 » Расчетный счет » Кредит 91-1 «Прочие доходы».

7. Если командировка связана с управленческой деятельностью организации, то расходы отражаются записью:

1. Дебет 20 » Основное производство» Кредит 71″ Расчеты с подотчетными лицами»;

2. Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами»;

3. Дебет 44 » Расходы на продажу» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами»;

4. Дебет 10 «Материалы» Кредит 71 » Расчеты с подотчетными лицами».

8. Какими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета отражается начисление амортизации по основным средствам производственных цехов:

1. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

2. Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

3. Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

4. Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств».

9. Какой метод списания материалов предполагает, что материалы, поступившие ранее других, передаются в производство первыми:

1. ФИФО;

2. ЛИФО;

3. По средней себестоимости;

4. По себестоимости каждой единицы материалов.

10. Какими бухгалтерскими записями оформляется удержание НДФЛ из заработной платы работников организации:

1. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

2. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению «;

3. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»;

4. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

11. Отражение прибыли от продаж оформляется в бухгалтерском учете проводкой:

1. Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

2. Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

3. Дебет 90-1 «Выручка» Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

4. Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 90-2 «Себестоимость продаж»

12. В конце отчетного года, после реформации баланса, на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» конечный остаток:

1. Только дебетовый;

2. Только кредитовый;

3. Может быть и дебетовым и кредитовым;

4. Остаток на счетах равен нулю.

Вариант 5.

Выберите один правильный ответ из числа предложенных вариантов.

1. Наличные деньги в кассе являются:

1. имуществом;

2. источником формирования имущества;

3. хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

2. Способ группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций, называется:

1. инвентаризация;

2. документация;

3. счет;

4. двойная запись;

5. баланс.

3. Счета, на которых отражаются источники формирования имущества, называются:

1. активными;

2. пассивными;

3. активно-пассивными.

4. В актив бухгалтерского баланса не войдет информация:

1. О краткосрочных финансовых вложениях;

2. О задолженности персоналу по оплате труда;

3. Об основных средствах;

4. О задолженности покупателей за отгруженную продукцию.

5. Наличные деньги в кассу кассир принимает:

1. По расходному ордеру;

2. По приходному ордеру;

3. По платежной ведомости;

4. По кассовой книге.

6. Какими бухгалтерскими записями оформляется удержание из заработной платы работников организации суммы ущерба от недостачи материалов:

1. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 28 «Брак в производстве»;

2. Дебет 50 «Касса » Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда;

3. Дебет 28 «Брак в производстве» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4. Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба «.

7. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»:

1. Возврат подотчетных сумм;

2. Возмещение причиненного материального ущерба;

3. Поступление краткосрочных займов;

4. Получение подотчетных сумм.

8. Какими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета отражается начисление амортизации по основным средствам общехозяйственного назначения:

1. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

2. Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

3. Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

4. Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств».

9. Что означают бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»:

1. Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы;

2. Оприходованы на склад материалы, полученные в счет вклада в уставный капитал;

3. Отгружены материалы на сторону;

4. Поступили на склад материалы, числящиеся в пути.

10. Списание общехозяйственных расходов по сокращенной себестоимости («директ-костинг») отражается в учете проводкой:

1. Дебет 26 » Общехозяйственные расходы » Кредит 10 «Материалы»;

2. Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 26 » Общехозяйственные расходы «;

3. Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26 » Общехозяйственные расходы «;

4. Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 26 » Общехозяйственные расходы «.

11. Отражение убытков от продаж оформляется в бухгалтерском учете проводкой:

1. Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки»;

2. Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

3. Дебет 90-1 «Выручка» Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;

4. Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 90-2 «Себестоимость продаж»

>Что такое актив в бухгалтерском балансе

Что это и для чего нужно

Актив баланса — это раздел бухбаланса, в котором показаны имущество и права, связанные с ним, денежные средства, обязательства учреждения, в том числе их состав и структура.

В активе баланса отражаются как материальные, так и нематериальные имущественные показатели деятельности предприятия. Все имущество указывается по своей закупочной стоимости с учетом амортизационных отчислений.

Итог актива баланса должен быть равен пассиву для соответствия принципу двойной записи.

К активу баланса относятся и такие статьи, которые опосредованно связаны с имуществом предприятия:

  • НДС по приобретенным ценностям;
  • издержки, которые будут учитываться в будущих периодах.

Это всегда превышение доходной части над расходной в итоговой бухгалтерской отчетности.

Базисный актив выступает основой или базой того или иного договора. Это гарант исполнения договорных условий и требований. В случае нарушения стороной основных условий договора БА могут изменить либо конфисковать у виновной стороны. Примером являются ценные бумаги, недвижимость и иное материальное и нематериальное имущество организации.

Из чего состоят

Включают два раздела — оборотные и внеоборотные, сгруппированные в порядке возрастания, то есть по уровню ликвидности каждого показателя.

Структуру, в соответствии с Приказом № 66н от 02.07.2010, представим в таблице:

Наименование Активы в балансе — строка Характеристика
Внеоборотные
Нематериальные 1110 Патенты, лицензии, организационные расходы.
Результаты исследований и разработок 1120 Изобретения, компьютерное ПО.
Поисковые НМА 1130 Используемые природные ресурсы и ресурсы недр.
Поисковые МА 1140
ОС 1150 Здания и сооружения, машины, оборудование, земля.
Доходные вложения в МЦ 1160 Имущество для передачи в лизинг.
Финансовые вложения 1170 Инвестиции, участие в уставном капитале других компаний, займы.
Отложенные налоговые 1180 Счет 09 — часть отложенного налога на прибыль, который направлен на уменьшение НП к уплате в последующих отчетных периодах (при использовании ПБУ 18/02).
Иные ВБА 1190 Средства и вложения, не вошедшие в другие группировки.
Оборотные
Запасы 1210 Готовая продукция, сырье, материалы.
НДС по приобретенным ценностям 1220 Величина «входного» НДС, который не был возмещен из бюджета.
Дебиторская задолженность 1230 В активе баланса отражается задолженность дебиторская, платежи по которой ожидаются в течение или более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов 1240 Инвестиции в ценные бумаги других компаний, процентные облигации государственных и местных займов.
Денежные средства и эквиваленты 1250 Общая сумма денежных средств эквивалентов, которой обладает организация.
Прочие 1260 ОА, не вошедшие в другие группировки.

Итоги, отраженные в строке 1600, должны соответствовать итоговому результату строки 1700.

Для чего требуется анализ мобильных активов?

Показатели ОА используются при расчете некоторых важнейших показателей:

  • Рентабельность.
  • Стабильность предприятия.
  • Ликвидность.

Мобильные средства позволяют получить представление о деловой активности компании. В рамках анализа используются динамические показатели. Получить их можно из отчетности. Финансовая устойчивость определяется исходя из коэффициентов. Проверка мобильных активов производится при помощи аудита отчетности.

Показатели оборотных активов играют важную роль при наличии следующих обстоятельств:

  • Необходимость в кредитовании. Оборотные средства являются одним из определяющих моментов при кредитовании. Банк, особенно перед выдачей крупных средств, проверяет все финансовые показатели предприятия. Мобильные активы могут использоваться для обеспечения по кредитным обязательствам.
  • Налоговые проверки. Наличие учета текущих активов облегчает взаимодействие с налоговыми органами. Данные показатели помогут обосновать появление сезонных убытков. Мобильные средства часто являются причиной несоответствия вычетов НДС и НДС к начислению.

Оборотные активы требуются менеджеру предприятия. Показатели являются основой составления плана развития компании. Они позволяют своевременно отследить все финансовые проблемы в организации.

Коэффициент оборотных активов

Коэффициент позволяет определить количество переводов мобильных активов в денежные средства и обратно. Выглядит он следующим образом:

Коб = В / ССОА

В формуле фигурируют следующие значения:

  • Коб – коэффициент, который требуется узнать;
  • В – выручка, полученная на протяжении года или иного периода;
  • ССОА – средняя стоимость мобильных средств за анализируемое время.

Среднюю стоимость также желательно рассчитать для получения точных результатов. Расчет проводится по следующей формуле:

ССОА = (СОА0 / 2 + СОА1 + СОА / 2) / (N – 1)

В формуле фигурируют следующие показатели:

  • СОА0 – оборотное сальдо на начало времени, которое анализируется;
  • СОА1, СОА – сальдо на завершение аналогичных промежутков рассматриваемого времени;
  • N – число аналогичных промежутков;
  • ССОА – усредненная цена мобильных активов, которую требуется вычислить.

Данный метод обеспечивает учет сезонных изменений остатков, а также воздействие внешних и внутренних обстоятельств.

ВНИМАНИЕ! Полученный коэффициент отражает лишь общее состояние предприятия. Более точные значения можно получить, только обладая дополнительными данными: динамика коэффициентов, сравнение с нормативными показателями.

Пример расчетов

Предприятие получило выручку за год в размере 1 500 000 рублей. Средняя стоимость мобильных активов составляет 100 000 рублей. Для расчета требуется выручку разделить на среднюю стоимость. В результате мы получаем коэффициент, равный 15.

Структура мобильных активов

Структура оборотных активов – это соотношение между суммой оборотных средств и основными объектами. Ее формирование зависит от следующих факторов:

  • Ликвидность продукции.
  • Учет существующих рисков.
  • Вид деятельности предприятия.

Рассмотрим пример. Компания занимается указанием юридических услуг. Для их исполнения не требуется наличия оборудования и прочих материальных объектов. Поэтому мобильные активы будут состоять, в основном, из дебиторской задолженности.

ВАЖНО! Нормативы дебиторских долгов определяются в зависимости от размера кредиторских задолженностей.

Что в итоге.
Мобильные активы постоянно изменяются. Это динамические показатели, которые предполагают проведение регулярного расчета. Коэффициенты незамедлительно реагируют на внешние и внутренние перемены. Они позволяют отследить эффективность предприятия в интересующий момент. Формулы для их расчета довольно просты. Оборотные активы отличаются разной структурой, определяемой политикой и деятельностью предприятия. В одной компании большую часть будут составлять задолженности, в другой – оборудование. Они представляют интерес не только для менеджера, но и для банков, налоговых органов.

Основные элементы актива баланса

Элементы актива баланса Пояснения
1.Внеоборотные (фиксированные активы) -нематериальные активы (НМА) — патенты, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не имеющие вещественной формы активы, контролируемые предприятием и используемые с целью получения экономических выгод;
-основные средства (ОС)- здания, оборудование, земля, то есть материальные активы со сроком полезной службы более года или одного операционного цикла;
-долгосрочные финансовые вложения (ДФВ) –инвестиции со сроком обращения более 12 месяцев в ценные бумаги, уставный капитал других организаций;
-доходные вложения в материальные ценности (ДМЦ)- стоимость материальных ценностей, предоставляемых компанией по договору аренды, договору проката во временное владение и пользование с целью получения дохода;
-отложенные налоговые активы (ОНА) – сумма, которая должна привести к уменьшению платежей по налогу на прибыль, подлежащему перечислению в бюджет в последующие отчетные периоды, т.е. своеобразная дебиторская задолженность;
2.Оборотные активы (мобильные средства) -запасы товарно-материальных ценностей-фактическая себестоимость сырья, материалов, топлива, готовой продукции и товаров, незавершенного производства и т.д.;
-запасы товарно-материальных ценностей-фактическая себестоимость сырья, материалов, топлива, готовой продукции и товаров, незавершенного производства и т.д.;
-дебиторская задолженность -задолженность юридических и физических лиц данной компании;
-краткосрочные финансовые вложения – вложения в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги, векселя, приобретенные как объект инвестиций со сроком до одного года;
-денежные средства – остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках, в аккредитивах и иных платежных документах;

Оборотные активы имеют более высокую степень ликвидности, чем внеоборотные (не предназначенные для продажи)). Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть стоимости предприятия, которая постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. В свою очередь, их так же как основные можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы — денежные средства, ценные бумаги, далее по степени ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Т.о., в балансе представлен ряд показателей, характеризующих имущественное положение компании:

• общая стоимость имущества компании (валюта баланса);

• стоимость внеоборотных (фиксированных) активов;

• стоимость оборотных (мобильных) средств, т.е. общая величина текущих активов;

• величина дебиторской задолженности (включая авансы, выданные поставщикам и подрядчикам);

• сумма свободных денежных средств и их эквивалентов (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения);

• соотношение собственного и заемного капитала;

• величина долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;

• величина кредиторской задолженности;

• соотношение внеоборотных и оборотных активов;

• соотношение собственного и заемного капитала;

• соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

• соотношение текущих активов и текущих обязательств.

Анализ изменения статей и структуры актива баланса позволяет получить ответ на следующие вопросы:

1. Какова величина текущих и внеоборотных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет каких источников

2. Какие статьи растут опережающими темпами и как это сказывается на структуре баланса

3. Какова доля труднореализуемых активов в валюте баланса и как она меняется

4. Какова доля активов, «замороженных» на тот или иной срок в запасах и дебиторской задолженности.

5. Какова динамика наиболее ликвидных активов.

6. Какова балансовая стоимость активов, используемых в производственном процессе; степень износа основных средств.

7. Каковы размеры вложений в нематериальные активы.

8. Наличие убытков и других «больных» статей в балансе.

9. Какова эффективность и целесообразность долгосрочных финансовых вложений.

10. Каковы размеры запасов, которые могут быть реализованы без ущерба для производственного процесса.

11. Какова доля сомнительных долгов в составе дебиторской задолженности.

12. Каковы динамические соотношения: темпы роста дебиторской и кредиторской задолженностей; темпы роста собственного и заемного капитала.

Далее анализируются изменения по каждой статье активов баланса с акцентом на наиболее мобильную их часть (оборотные активы).

Особую сложность представляет неоднозначная трактовка динамики отдельных статей баланса

О чем говорит например рост валюты баланса компании? Об увеличении имущественного потенциала? Но, однозначный ответ дать нельзя, нужно понять, за счет чего произошло изменение, какая группа активов наиболее существенно повлияла на стоимость имущества. С одной стороны, этот показатель позволяет косвенно оценить масштабы деятельности компании, сравнить ее с фирмами-конкурентами. Но, в одном случае увеличение активов может свидетельствовать о расширении деятельности, а в другом — о необоснованном росте запасов сырья, возрастании дебиторской задолженности, связанной с неплатежами, проведенной переоценке основных средств и т.д. Кроме того, снижение валюты баланса не всегда должно оцениваться как негативная тенденция; оно могло стать результатом списания с баланса неликвидных запасов, изменения стоимости используемого сырья, что приведет к ускорению оборачиваемости активов компании. В то же время долговременная тенденция к снижению стоимости имущества может указывать на наличие проблем у компании. Например, при проведении внешней санации компании выявленное снижение стоимости величины активов, как правило, свидетельствует о том, что еще до прихода арбитражного управляющего наиболее ценные активы выведены и ему остается констатировать убытки и невозможность восстановления платежеспособности компании.

Таким образом, требуется детальный анализ причин изменения не только общей величины текущий активов, но и динамики каждого элемента, входящего в их состав: запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и их эквивалентов.

Увеличение доли запасов, связанное не с сезонными факторами или расширением деятельности компании, скорее всего свидетельствует о наличии сверхнормативных запасов, затоваривании готовой продукции, росте доли неликвидных запасов, что оценивается как негативная тенденция.

Положительная динамика дебиторской задолженности может свидетельствовать об активизации деятельности компании. В противном случае это связано с возможными проблемами в расчетах с покупателями, возникновением сомнительных долгов и, как следствие, ростом риска утраты ликвидности. В сумме дебиторская задолженность и денежные средства в активе баланса должны быть сопоставимы по величине с кредиторской задолженностью в пассиве.

Далее оцениваются величина внеоборотных активов (ВНА) и их доля в общей стоимости имущества. Внеоборотные активы наиболее полно характеризуют имущественное положение компании, доля их в значительной степени определяется отраслевой спецификой. Значительное преобладание ВНА может свидетельствовать об излишней иммобилизации средств, их низкой маневренности. В то же время в российской экономике, где даже под краткосрочные ссуды нередко требуется залог недвижимости, наличие внеоборотных активов может играть позитивную роль при принятии банком решения о выдаче кредита. Только комплексный анализ данной группы активов позволяет сделать обоснованные выводы; объективная оценка недвижимости — важнейшая характеристика возможности погасить обязательства перед кредиторами, при этом значимость перевода производства на современную технологическую базу задает минимально необходимый объем инвестиционной активности компании.

Дать расчетную таблицу по анализу структуры и динамики активов компании. Под таблицей построить графики в виде круговых диаграмм, если берется структура по разделам баланса и гистограммы – по структуре оборотного капитала. Далее анализ структуры и динамики активов(см. стр.33-34 и приложение 4)

На втором этапе анализа (табл.1) рассчитываются базовые промежуточные показатели: чистые активы, рабочий капитал, вложенный (используемый) капитал.

• Чистые активы (Net Assets) — показатель, характеризующий остаточный интерес собственников на момент ликвидации компании

Первый способ расчета:

Активы (Assets) — Обязательства (Debts)=

Чистые активы (Net Assets)

По экономическому содержанию он приравнивает чистые активы к собственному капиталу компании (активы, очищенные от всех обязательств).

Второй способ расчета целесообразно использовать при анализе долгосрочной эффективности компаний, имеющих высокую долю долгосрочных обязательств в составе источников в силу специфики бизнеса (например, строительные, рекламные компании)

Активы (Total Assets)- Текущие обязательства(Current Liabilities)= Чистые активы (Net Assets)

В этом случае чистые активы складываются из собственного капитала (СК) и долгосрочных обязательств (ДО). Этот показатель называют вложенным (используемым) капиталом. Чем выше доля вложенного капитала в валюте баланса, т.е. чем больше у компании долгосрочных источников финансирования бизнеса, тем выше ее финансовая устойчивость.

С одной стороны, рост чистых активов — свидетельство увеличения балансовой оценки доли собственников в совокупных активах компании; с другой стороны, гарантированы интересы третьих лиц в случае ликвидации компании- для анализа

• Рабочий капитал (Working Capital) (синоним: чистый оборотный капитал) — характеризует наличие (отсутствие) у компании резерва текущих (оборотных) активов на покрытие текущих (краткосрочных) обязательств.

Первый способ расчета:

ТА(CurrentAssets) -ТО(Current Liabilities) = РК (Working Capital)

Второй способ расчета:

СК + ДО — ВНА = РК

Балансовое уравнение:

ТА + ВНА = СК + ТО + ДО

тогда

ТА-ТО = СК + ДО-ВНА

где ТА — текущие (оборотные) активы; ТО — текущие (краткосрочные) обязательства.

Величина РК (ЧОК) характеризует степень ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.Это обстоятельство говорит о важности анализа данного показателя.

Дать расчеты на начало и конец года и проанализировать их.

При расчете структуры баланса одновременно определяется уровень РК (ЧОК). Этот коэффициент отражает долю РК(ЧОК) в общих активах предприятия. Рост уровня РК также свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.

В анализе используется также показатель – коэффициент мобилизации дополнительного капитала (К мдк):

Кмдк = D РК(ЧОК) / Δ ИК

то есть отношение прироста РК к приросту инвестированного капитала (ИК= СК + ДО). Этот коэффициент показывает, какая часть прироста ИК направлена на увеличение оборотных средств.

Величина РК в значительной степени определяется составом и величиной оборотных средств. Уровень РК тесно связан как с риском, так и с рентабельностью деятельности компании. Недостаток РК означает, что компания имеет дефицит оборотных средств и, следовательно, необходимо привлекать дополнительные источники на покрытие этого дефицита (например, путем кредитования).

Статьи актива баланса

В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются:

  • нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы),
  • основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки),
  • незавершенное строительство,
  • доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката),
  • прочие внеоборотные активы.

Раздел II «Оборотные активы» включает:

  • запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.),
  • налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
  • дебиторская задолженность,
  • финансовые вложения,
  • денежные средства.

Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.

Еще найдено про статьи баланса

  1. Исследование внеоборотных активов предприятия для целей проведения финансового анализа
    Группа статей баланса Код группы статей баланса Как сформировать показатели для баланса указаны алгоритмы для общих
  2. Формирование консолидированной финансовой отчетности в формате МСФО
    Таблица 3 Статьи баланса Сумма тыс руб Уставный капитал 100 Курсовая разница по пересчету уставного капитала в
  3. Анализ структуры капитала и рентабельности ведущих российских нефтегазовых предприятий
    ОАО НК Роснефть Статьи баланса и коэффициенты 9 месяцев 2014 9 месяцев 2015 Изменение — 1. Чистая прибыль
  4. Комплексный анализ финансового состояния образовательной организации
    Одной из специфических особенностей раскрытия информации об имуществе вуза и источниках их формирования в бухгалтерском балансе является деление активов на нефинансовые и финансовые пассивов — на обязательства и финансовый результат а также набор статей баланса значительно отличающийся от состава показателей бухгалтерского баланса коммерческой организации Другая особенность состоит в
  5. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 8
    К3 предварительно корректируются уже названные группы статей баланса а также дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
  6. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса
    Nп п Наименование статей баланса предприятия Показатели структуры пассива баланса предприятия в валюте баланса на начало на конец
  7. Особенности аудита ликвидности баланса коммерческих организаций
    А2 19,0% Фактические соотношения групп статей баланса организации за отчетный год таковы А1 < ГП А2 > П2, A3 >
  8. Оптимизация структуры бухгалтерского баланса как фактор повышения финансовой устойчивости организации
    А В Грачева все статьи баланса укрупняются и разбиваются на большие группы табл 15 Таблица 15 — Группы баланса
  9. Анализ взаимосвязи чистой прибыли и чистого денежного потока
    Следует заметить что при расчете денежных средств косвенным методом ряд перечисленных статей баланса может относиться не только к текущей страховой деятельности но и иметь отношение к
  10. Финансовый анализ предприятия
    Трендовый анализ заключается в сопоставление величин балансовых статей за ряд лет для выявление тенденции доминирующих в динамике показателей Коэффициентный анализ сводится
  11. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 4
    Рассмотрев динамику статей баланса исследуемой организации мы сделали несколько важнейших выводов Так величина имущества организации снижается на
  12. Промежуточные ликвидационные балансы: проблемы и перспективы
    Исследуя данные статьи баланса следует исключить из них те ценности которые не смогут принести доход при продаже
  13. Порядок подготовки заключений Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по программам финансового оздоровления организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально — экономическую значимость
    России заверенные налоговой инспекцией за 1999, 2000 годы и отчетный период 2001 года форму статистической отчетности 5-з за 2000 год для организаций подавших заявления о проведении реструктуризации с 1 мая до 1 декабря 2001 года з расшифровки следующих статей баланса на последнюю отчетную дату — незавершенное строительство с указанием % готовности и сроков
  14. Системы алгоритмов определения величины собственных оборотных средств
    Он вправе например перераспределять статьи баланса между его разделами объединять отдельные статьи баланса и др В результате формируя аналитический
  15. Такой разный гудвилл: апробация различных методов оценки гудвила компании и интерпретация полученных результатов
    Кроме этого корректировались некоторые статьи баланса компании статья актива баланса Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения Из нее исключаются фактические
  16. Проблемы расчета и анализа чистых активов организаций
    СЧА изменения статей баланса по мнению В Г Когденко можно разделить на три группы изменения в активах
  17. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия
    Если мы принимаем показатели ликвидности в том виде в каком они существуют сейчас то при их расчете и определении возникают некоторые проблемы связанные с включением в расчет так называемых распределительных статей баланса В активе это расходы будущих периодов в пассиве статьи Резервы предстоящих расходов и
  18. Финансовый анализ предприятия — часть 2
    Это статьи разд I баланса Необоротные активы Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата П1
  19. Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
    Отдельные статьи баланса представляют для оценщиков особую сложность 4 в процессе корректной трактовки и определения рыночной
  20. Хватит ли денег, чтобы воплотить планы компании в жизнь
    Статьи последних двух бюджетов копируются на лист с мастер-бюджетом посредством ссылок на соответствующие таблицы Статьи баланса рассчитываются по следующей формуле Значение на конец периода Значение на начало периода Приход

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

О заполнении бухгалтерского баланса за 2017 год читайте в материале «Бухгалтерский баланс за 2017 год: образец заполнения».

О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Структура бухгалтерского баланса предприятия

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

  • внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
  • оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

  • капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
  • долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
  • краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе — это…».

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи. Рекомендованную для представления в ИФНС детализацию по статьям содержат бланки бухгалтерского баланса, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в редакции от 06.04.2015) в 2 вариантах:

  • полном (приложение 1);
  • сокращенном (приложение 5).

Сокращенная (упрощенная) форма бухгалтерского баланса допускает объединение его статей с целью получения укрупненных показателей и упрощения отчетности. Однако ее применение доступно только лицам, имеющим право на ведение упрощенного бухучета (СМП, НКО, участникам проекта «Сколково»).

Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса.

Рекомендованная Минфином России форма полного бухгалтерского баланса предполагает следующую разбивку разделов по статьям:

  • внеоборотные активы:
    • нематериальные активы;
    • результаты исследований и разработок;
    • нематериальные поисковые активы;
    • материальные поисковые активы;
    • основные средства;
    • доходные вложения в материальные ценности;
    • финансовые вложения;
    • отложенные налоговые активы;
    • прочие внеоборотные активы;
  • оборотные активы:
    • запасы;
    • НДС по приобретенным ценностям;
    • дебиторская задолженность;
    • финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
    • денежные средства и денежные эквиваленты;
    • прочие оборотные активы;
  • капитал и резервы:
    • уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
    • собственные акции, выкупленные у акционеров;
    • переоценка внеоборотных активов;
    • добавочный капитал (без переоценки);
    • резервный капитал;
    • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

О том, по какой строке отражается валовая прибыль в балансе, узнайте .

  • долгосрочные обязательства:
    • заемные средства;
    • отложенные налоговые обязательства;
    • оценочные обязательства;
    • прочие обязательства;
  • краткосрочные обязательства:
    • заемные средства;
    • кредиторская задолженность;
    • доходы будущих периодов;
    • оценочные обязательства;
    • прочие обязательства.

При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право применять собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса.

Состав статей бухгалтерского баланса

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату. При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н):

  • Исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов.
  • В текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды.
  • Для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации.
  • Дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают.
  • ОС и НМА показывают по остаточной стоимости.
  • Активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).

Баланс бухгалтерский заполняется, как правило, в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации с большими оборотами могут составлять его в миллионах рублей.

Ниже приведена информация о том, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н:

  • По статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 — цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам.
  • Статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04.
  • Данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05.
  • Для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»).
  • Данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов.
  • Статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям.
  • По статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09.
  • Когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» — это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить.
  • Цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.
  • По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19.
  • Для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.
  • По статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям.
  • Данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57.
  • В строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция.
  • Данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80.
  • Цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81.
  • Для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • Данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА.
  • По статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82.
  • Значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.

О реформации бухгалтерского баланса подробнее читайте в статье «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

  • Статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности.
  • По статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77.
  • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев.
  • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств.
  • Статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев.
  • Данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
  • Для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).
  • Значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
  • По статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

Об одном из наиболее часто создаваемых краткосрочных резервов читайте в материале «Создание резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете».

Прочие внеоборотные активы — это в балансе что такое?

«Прочие внеоборотные активы» — в балансе это, как уже было сказано, внеоборотные активы, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1 «Внеоборотные активы».

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться, например:

  • вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности, затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, если организация не отражает данные показатели;
  • оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), а также относящиеся к нему транспортно-заготовительные расходы, отражаемые по счетам 15 и 16;
  • разовый паушальный платеж, при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

О правилах учета вложений во внеоборотные активы читайте в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.

Совокупные активы

Смотреть что такое «Совокупные активы» в других словарях:

  • Совокупные активы — (total assets) суммарная остаточная стоимость всех активов организации (предприятия, компании) … Экономико-математический словарь

  • Совокупные активы (пассивы) — а) совокупные активы (пассивы) баланс (валюта баланса) активов (пассивов);… Источник: Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа … Официальная терминология

  • чистые материальные активы в расчете на акцию — Совокупные активы компании за вычетом всех нематериальных активов (intangible asset), таких, как репутация, патенты и торговые марки, всех обязательств, включая привилегированные акции, деленные на количество находящихся в обращении обыкновенных… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

  • акционерный капитал, нетто-стоимость компании — Совокупные активы (assets) за вычетом совокупных обязательств (liabilities) корпорации. Также наз. акционерным капиталом (stockholders equity, equity) или чистой стоимостью активов в расчете на акцию (net worth) … Финансово-инвестиционный толковый словарь

  • общая степень покрытия рыночной цены — Совокупные активы за вычетом нематериальных актинов, деленные либо на полную рыночную стоимость ( market value) данного выпуска ценных бумаг, либо на балансовую стоимость (book value) пассивов и выпусков ценных бумаг, имеющих приоритетное право в … Финансово-инвестиционный толковый словарь

  • Национальный банк Казахстана — (National Bank of Kazakhstan) Сведения о национальном банке республики Казахстан, функции и задачи Национальноо банка Сведения о национальном банке республики Казахстан, функции и задачи Национальноо банка, история создания банка Содержание… … Энциклопедия инвестора

  • КОЭФФИЦИЕНТ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЙ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ — совокупность коэффициентов, оценивающих собственный капитал; к ним относятся: 1) коэффициент доли акционерного капитала в совокупных активах характеризует финансовую устойчивость и обеспечение интересов кредиторов. Рассчитывается по формуле:… … Большой бухгалтерский словарь

  • коэффициент, характеризующий собственный капитал — Совокупность коэффициентов, оценивающих собственный капитал; к ним относятся: 1) коэффициент доли акционерного капитала в совокупных активах характеризует финансовую устойчивость и обеспечение интересов кредиторов. Рассчитывается по формуле:… … Справочник технического переводчика

  • Резервный банк Малави — Расположение Лилонгве ( … Википедия

  • КОЭФФИЦИЕНТ, ИЗМЕРЯЮЩИЙ РЕЗУЛЬТАТЫ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — совокупность коэффициентов, используемых для оценки результатов хозяйственной деятельности. К ним относятся: 1) коэффициент доли прибыли в доходе показывает долю прибыли в каждой денежной единице, полученной от реализации. Рассчитывается по… … Большой бухгалтерский словарь

Подобным термином определяют суммарную стоимость всех имеющихся в наличии у предприятия активов. Напомним, для чего необходим этот показатель, и как высчитать по балансу его размер.

Совокупная стоимость активов в балансе

Баланс отражает состояние имущества, эксплуатируемого в компании, и капитала, благодаря которому оно формируется на определенную дату. Активы бывают:

  • внеоборотными (ОС, НМА, инвестиции). Они аккумулируются в 1-м разделе баланса;

  • оборотными (деньги, производственные запасы, долги дебиторов). Для этой доли имущества отведен 2-й раздел баланса.

Все они фиксируются в левой части баланса – его активе. Итоговая сумма внеоборотных активов (ВА) указывается в строке 1100, оборотных (ОА) – в строке 1200. Их сумму по балансу отражает строка 1600, т. е. формула расчета совокупной (еще ее называют валовой) стоимости активов чрезвычайно проста:

Стр. 1100 + стр. 1200 = стр. 1600 или

ВА + ОА = СА

Приведем пример:

По балансу компании на 31.12.2018 имеются активы (тыс. руб.):

Имущество

Строка баланса

На сумму

НМА

12 000

ОС

Финансовые вложения

Итого по 1-му разделу «Внеоборотные активы»

14 100

Запасы

НДС по приобретенному имуществу

Дебиторская задолженность

Денежные средства

Итого по 2-му разделу «Оборотные активы»

Итого по балансу

18 900

Применив указанную выше формулу, получим:

14 100 + 4800 = 18 900 т.р. – размер совокупных активов компании на 31.12.2018.

Таким образом, увидеть совокупные активы в балансе можно лишь взглянув на сумму, отраженную в строке 1600. Кроме суммарных совокупных активов аналитики выделяют понятие чистых активов (ЧА), сформированных исключительно за счет собственных средств фирмы.

Для расчета этой величины общую (совокупную) стоимость имущества (СА) уменьшают на размер заемных средств компании:

ЧА = СА – ЗУ (задолженность учредителей) – ЗК (заемный капитал).

По балансу формула выглядит так:

ЧА = стр. 1600 – ЗУ – (стр. 1400 + стр. 1500 – стр. 1530).

Отрицательное значение ЧА часто становится одним из критериев принудительной ликвидации бизнеса.

Совокупные активы в анализе деятельности компании

На основе информации о валовом размере активов строится анализ работы в компании, для чего осуществляются расчеты необходимых показателей. Например, размер совокупного капитала компании.

Совокупный капитал – это сумма всех видов капитала, задействованных фирмой в процессе производства – собственного и заемного, а из них оборотного и инвестированного.

На базе информации о валовом размере активов аналитик может подсчитать размер:

  • собственного капитала

СК = СА (стр. 1600) – (ДО (долгосрочные займы стр. 1400) + КО (краткосрочные обязательства стр. 1500));

  • оборотного капитала

ОК = ОА (оборотные активы стр. 1200) – КО (стр. 1500);

  • инвестированного капитала

ИК = СА (стр. 1600) – КО (стр. 1500).

В балансе совокупный капитал находят по формуле:

СК = стр. 1370 + стр. 1400 + стр. 1500

Совокупные активы в балансе (строка 1600) – абсолютный показатель, на основе которого рассчитывают значения, характеризующие степень эффективности использования имущества компании. Одним из них является показатель рентабельности (доходности) СА. Этот коэффициент отражает величину чистой прибыли на единицу стоимости капитала (всех имеющихся ресурсов из различных источников) и рассчитывается по формуле:

Крса = ЧП / СА, где ЧП – чистая прибыль.

По отчетным формам индекс рентабельности исчисляет так:

Крса = стр. 2300 отчета о финрезультатах / (стр. 1600 на начало года + стр. 1600 на конец года) / 2

Рост рентабельности СА может быть связан:

  • с увеличением чистой прибыли компании;

  • с ростом тарифов на предлагаемые услуги/товары, либо снижением затрат на производство продукции;

  • с повышением оборачиваемости СА.

Снижение коэффициента сигнализирует об обратных процессах, протекающих в анализируемом периоде. Рентабельность СА указывает экономисту, имеется ли в компании надежная основа, обеспечивающая хорошую доходность собственного капитала. Обычно фирмы, не достигающие довольно высоких показателей рентабельности СА, не могут обеспечить достаточный уровень доходности СК и вынуждены принимать соответствующие меры, вплоть до изменения стратегии ведения бизнеса.

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой простую отчетность для ИФНС и является источником информации о показателях финансовой устойчивости, оборотных средствах предприятия и их источниках.

Анализ данных из этого документа дает реальную возможность спрогнозировать пути развития коммерческой организации.

Бухгалтерский баланс являет собой табличное отображение основных экономических показателей компании на момент наступления определенной даты. На его основе может быть проведена детальная оценка деловой активности субъекта хозяйствования.

Формирование бухгалтерского баланса основано на двух основных показателях, которые равны по своей сумме.

Один из таких показателей являет собой денежное выражение имущества компании и называется балансным активом. Второй показатель — это балансный пассив, указывающий на источники приобретения такого имущества.

Равенство обоих показателей основано на отражении обязательств и имущества через двойную запись в бухгалтерских счетах.

Баланс доходов и расходов предприятия составляется на конкретную календарную дату и дает возможность определить текущее экономическое положения компании.

Анализ данных за отчетный и предыдущий периоды хозяйственной деятельности позволяет прогнозировать баланс предприятия на будущие периоды.

Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия выступает в качестве незаменимого источника информации, отображающей экономическую деятельность коммерческой организации.

Виды бухгалтерских балансов

Существует немало разновидностей бухгалтерских балансов. Подобное многообразие объясняется множественностью критериев, лежащих в основе тех или иных классификаций:

  • вида данных (вступительные, ликвидационные, разделительные, периодичные);
  • времени составления баланса;
  • способа очистки данных (балансы нетто и балансы брутто; последние учитывают всевозможные амортизационные отчисления и наценки);
  • метода отображения информации и так далее.

В зависимости от характера используемых для составления баланса показателей можно выделить:

(1) статические (рассчитываются на определенную дату и оперируют фиксированными значениями параметров) и

(2) динамические балансы (учитывают фиксированные и интервальные показатели).

Наиболее распространенным примером динамического баланса служит оборотная ведомость.

По характеру заложенных в баланс формул расчета выделяют (1) горизонтальные (распространены на постсоветском пространстве) и (2) вертикальные (характерны для большинства западных стран) балансы.

Отличие здесь кроется в балансовой формуле: для первых она имеет вид «Активы = Капитал + Обязательства», для вторых – «Активы – Капитал = Обязательства».

Исходя из числа анализируемых объектов принято выделять (1) единичные (один субъект хозяйствования) и (2) консолидированные (сводные) балансы (несколько субъектов хозяйствования либо отрасль целиком).

В зависимости от источников аналитических данных выделяют:

  • генеральные (учитывают данные инвентаризаций и бухгалтерских документов),
  • книжные (базируются на текущем бухгалтерском учете) и
  • инвентарные (опираются исключительно на инвентаризационные данные) балансы.

По объемам отражаемых данных можно разделить балансы на (1) самостоятельные (касаются анализа деятельности самостоятельных хозяйствующих субъектов) и (2) отдельные (отражают хозяйственную деятельность филиалов, представительств, отделов, структурных подразделений).

Как составлять бухгалтерский баланс

Перечень статей, подлежащих отражению в бухгалтерском балансе, утверждается Министерством финансов. Отдельные статьи бухгалтерского баланса могут не заполняться при отсутствии у организации соответствующих данных.

Коммерческая организация вправе дополнить отчет статьями, что поможет повысить его достоверность, а также более точно отобразить баланс предприятия за последние три года.

Сокращенная форма, которая может быть использована субъектами малого предпринимательства (СМП), не имеет раздела для примечаний.

Главные требования, регламентирующие составление бухгалтерского баланса для официальных отчетов, можно найти в ПБУ 4/99:

  • источником информации для бухгалтерского баланса являются данные бухгалтерского учета;
  • учетная информация должна накапливаться на основе утвержденной в компании учетной политики;
  • подлежащие учету данные должны быть полными и достоверными;
  • организации, которые обладают филиалами, должны составлять общую отчетность;
  • данные бухгалтерского баланса должны коррелироваться с данными предыдущих отчетных периодов;
  • бухгалтерский баланс составляется по итогам календарного года;
  • обязательства и активы, разделяются на краткосрочные и долгосрочные;
  • зачет между активами и пассивами, если иное не предусматривается ПБУ, не производится;
  • оценка имущества происходит по чистой стоимости за вычетом амортизационных издержек;
  • в годовом отчете данные учета должны подтверждаться проведением инвентаризации.

Учет активов предприятия

Актив – составляющая баланса, в которой отражается стоимость наличествующего у субъекта хозяйствования имущества. В горизонтальной записи – это левая сторона баланса, в вертикальной — верхняя.

Нормальное соотношение активов, отражаемых в балансе, зависит от принадлежности коммерческой организации к той или иной отрасли.

В торговых организация преобладающая роль в структуре активов отведена оборотным средствам, у промышленных предприятий наибольший удельный вес имеют основные средства и так далее.

Активы могут быть (1) материальными, (2) финансовыми и (3) невещественными.

К первой группе относятся:

  • находящиеся в собственности земельные участки;
  • объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения любого назначения);
  • средства производства, станки, механизмы, оборудование;
  • транспортные средства;
  • складские запасы топлива, сырья, готовой продукции и полуфабрикатов;
  • дочерние предприятия, филиалы, числящиеся на едином балансе.

Вторая группа включает:

  • кассовую наличность;
  • банковские депозиты;
  • финансовые вложения в ценные бумаги, включая акции, облигации, чеки, страховые полисы, векселя, депозитарные расписки и так далее;
  • вложения в уставные фонды других предприятий;
  • инвестиционные паи;
  • непогашенную дебиторскую задолженность.

К третьей группе — нематериальных (невещественных) активов – принято относить:

  • права на пользование материальными ресурсами;
  • права на изобретения и полезные модели;
  • фирменные знаки;
  • торговые марки;
  • ной-хау;
  • патенты;
  • любые другие разновидности интеллектуальной собственности.

Для запасов малоценных предметов, незавершенных капитальных вложений, основных средств, которые с течением длительного времени могут переводится в денежную форму без потери балансовой стоимости, применяется отдельный учет.

Отдельная позиция в балансе отведена для учета амортизируемых активов (основных средств, расходов на научные изыскания и разработки, вложения в нематериальные активы и иные).

Учет пассивов предприятия

Пассивы отражают источники формирования имущественных ресурсов предприятия. В горизонтальной записи – это правая сторона баланса, в вертикальной — нижняя.

В пассиве отражаются сведения о собственном (уставном и акционерном) и заемном капитале предприятия (последний формируется за счет займов и кредитов и отражает весь объем обязательств коммерческой организации).

Суммирование заемного и собственного капитала позволяет получить оценку совокупного капитала хозяйствующего субъекта.

Общепризнанным считается деление пассивов на (1) текущие обязательства, (2) долгосрочные обязательства и (3) долгосрочные долги.

К первой группе относят обязательства, подлежащие оплате в следующем году, ко второй – задолженности по налогам, арендным платежам, трудовым коллективом, к третьей – долгосрочные облигации и ссуды.

Сутью любого обязательства является образовавшаяся в процессе предпринимательской деятельности задолженность, погашение которой сопряжено с оттоком активов.

Отток активов может быть прямым (уплата денег в процессе исполнения хозяйственных соглашений) или косвенным (отказ кредитора от своих требований, замещение одних обязательств другими, преобразование отдельных обязательств в капитал).

Причинами образования задолженности могут быть правовые или договорные нормы, а также практикуемые в деловых отношениях обычаи.

Все обязательства подразделяются могут быть классифицированы на (1) реальные, (2) скрытые и (3) мнимые.

Балансовый учет скрытых и мнимых обязательств

К скрытым обязательствам принято относить:

  • отложенные налоговые обязательства, обычно не учитываемые субъектом хозяйствования;
  • штрафные санкции вследствие досрочного расторжения хозяйственных соглашений;
  • регулярные выплаты или платежи, не приносящие должной финансовой отдачи;
  • неэффективно используемое и трудно реализуемое имущество, требующее чрезмерных издержек по содержанию или обслуживанию;
  • наличие затрат, обязанность по отражению которых в бухучете еще не наступила;
  • обязанность по погашению долгов структурных подразделений, дочерних предприятий, филиалов;
  • наличие хозяйственных соглашений о необходимости приобретения запчастей или материалов по ценам, выше среднерыночных;
  • придание отдельным активам статуса памятника культуры или объекта, находящегося под защитой государства, и несение в связи с этим дополнительных издержек;
  • продиктованные нормативными предписаниями госорганов обязательства по социальным выплатам и благотворительным пожертвованиям;
  • гарантии и поручительства под обеспечение исполнения гражданско-правовых обязательств третьих лиц в связи с предоставлением кредитов, ссуд. займов и ряд других.

К мнимым обязательствам обычно причисляют:

  • резервы планируемых расходов;
  • долги перед обанкротившимися или ликвидированными субъектами хозяйствования;
  • займы, предоставленные учредителями или владельцами хозяйствующего субъекта;
  • принятые к учету отложенные налоговые обязательства, которые в будущем не планируется принимать в расчет и прочие.

Скрытые и мнимые обязательства часто возникают из-за нерасторопности менеджмента. Их учет приводит к документальному (но не реальному) завышению объемов обязательств.

Состав и оценка текущих активов

Для определения состава текущих активов нужно обратиться ко второму разделу бухгалтерского баланса. Оборотные активы разделены на группы с примерно равной ликвидностью. Каждая группа показывается в балансе отдельной строкой:

Запасы состоят из:

  • Сырья, материалов;
  • Готовой продукции;
  • Незавершенного производства;
  • Товаров.

Товарно-материальные запасы показываются в балансе по наименьшему из 2 возможных значений – первоначальной и возмещаемой стоимости;

Дебиторская задолженность включает в себя расчеты с покупателями и прочие расчеты. В балансе показывается за вычетом резерва по сомнительной задолженности.

В балансе строка для дебиторской задолженности есть только в разделе с краткосрочными активами. Часть расчетов с покупателями может быть долгосрочной; пример — продажа с рассрочкой платежа на срок более года. При подготовке бухгалтерской отчетности долгосрочную составляющую нужно показать по отдельной строке баланса.

В составе краткосрочных финансовых вложений отражаются:

  • Займы, выданные другим компаниям;
  • Депозиты;
  • Вложения в акции, облигации, векселя, другие ценные бумаги.

Финансовые вложения в зависимости от типа учитываются или по рыночной, или по первоначальной стоимости за вычетом резерва по обесценению.

Денежные средства отражаются по номинальной стоимости и показывают сумму остатков:

  • На расчетных, валютных и специальных счетах организации в банках;
  • В кассе предприятия.

Деньги – наиболее ликвидная составляющая активов. На практике иногда встречаются ограничения в их использовании. Типичный пример — отзыв лицензии у банка, ведущего расчетный счет предприятия. Денежные средства на таких счетах необходимо перевести в состав дебиторской задолженности или прочих оборотных активов и показать в балансе с учетом вероятности их утраты.

Анализ текущих активов

Значения текущих активов используются для оценки предприятия по финансовым коэффициентам.

Доля оборотных активов в общей структуре баланса

Характеризует имущественное положение предприятия и рассчитывается по формуле:

сумма текущих активов/величина баланса

С одной стороны, высокий уровень текущих активов снижает риск неплатежеспособности. С другой стороны, требуется соблюдать равновесие между краткосрочными и долгосрочными активами, так как последние повышают устойчивость предприятия и обеспечивают производственный процесс.

Нормативные значения различаются по отраслям. У торговых компаний доля оборотных активов всегда существенно выше, чем у производственных предприятий.

Коэффициенты ликвидности

Все балансовые показатели в формулах берутся как среднее на начало и конец отчетного периода.

Пониженные значения коэффициентов ликвидности говорят о рисках несвоевременного расчета по долгам, слишком высокие — о неэффективном управлении оборотным капиталом.

Рентабельность:

  • Это (чистая прибыль предприятия из отчета о прибылях и убытках/текущие активы) * 100%

Показывает прибыль на 1 рубль стоимости текущих активов. Оптимальной считается рентабельность 18-20%.

Оборачиваемость:

Характеризует деловую активность компании, используется для оценки эффективности управления текущими активами, в особенности запасами и дебиторской задолженностью.

Период оборачиваемости определяется как:

  • (средняя сумма текущих активов за отчетный период/выручка) * количество дней отчетного периода

Чем короче период оборачиваемости, тем быстрее оборотный актив превращается в денежные средства.

Состав активов и где искать

Любой специалист, который когда-нибудь сталкивался с бухгалтерией, знает слова «баланс» и «активы организации». Если объяснять их смысл доступным языком, то выходит, что балансовая стоимость активов – это некоторое число средств и благ, которое можно выразить в денежном эквиваленте.

Если говорить языком бухгалтеров о том, что такое балансовая стоимость активов предприятия, то это количество всех активов фирмы в денежном содержании, которое четко показано в бух. балансе.

Активы могут быть:

  • внеоборотные – их суммируют в строке 1100 баланса;
  • оборотные – прописаны в строке 1200.

Все основные виды имущества и нематериальные активы относят к необоротным. В балансе они фигурируют по их остаточной стоимости (по которой были получены/куплены с учетом последующего старения, износа и переоценки, которую проводила фирма).

К оборотным средствам принадлежат активы, использование которых в деятельности предприятия для достижения финансовых успехов имеет довольно частый характер. Они задействованы на протяжении 12 месяцев или же иного установленного цикла. К ним можно отнести:

  • материалы, которые нужны для производства;
  • долги дебиторов перед компанией;
  • денежные активы и подобные им;
  • НДС по имуществу, которое было приобретено предприятием;
  • финансовые инвестиции, и др.

Совсем несложно найти балансовую стоимость активов: это строка 1600 в балансе. Она показывает сумму и оборотных, и внеоборотных активов.

Таким образом, есть только один вариант, где посмотреть в балансе балансовую стоимость активов: она прописана в строке 1600 бухгалтерского баланса.

Для чего делают расчет

Вычисление балансовой стоимости активов делают, прежде всего, для финансового анализа предприятия. Эти данные используют (см. таблицу):

Для чего служит балансовая стоимость активов
Действие Что даёт
Расчет рентабельности активов Станет ясно, сколько прибыли получает фирма с каждого рубля, который был вложен
Расчет коэффициента оборачиваемости активов Показывает, насколько эффективно предприятие работает со своими активами

Также см. «Рентабельность активов: что показывают формулы».

Благодаря балансовой стоимости активов предприятия определяют также, насколько крупна сделка. Это следует из статьи 46 Закона <Об ООО˃ № 14-ФЗ. Чтобы выяснить масштаб сделки, сравнивают стоимость активов по балансу и цену имущества, с которым компания может расстаться по этой сделке.

Если эта сумма будет составлять 25% от стоимости всех активов и более, то сделку признают крупной. В таком случае для ее подтверждения необходимо провести собрание участников (акционеров).

Если выяснится, что расчет балансовой стоимости активов сделан неверно, действительность уже состоявшейся сделки оказывается под угрозой.

Расчет средней стоимости

Любой бухгалтерский баланс устроен так, что позволяет сделать расчет не только балансовой стоимости активов, но и ее усредненный показатель. Он дает более четкое понимание о стоимости и крупности активов. Он как бы нивелирует обстоятельства, которые искажают реальную сумму.

Для расчета средней стоимости используют такую формулу:

Ас = Ан + Ак

Где:

Ас – средняя стоимость за год;
Ан – активы по балансу на начало года;
Ак – стоимость активов по завершении года.

Заметим, что сумму активов в балансе показывают на последнее число календарного года. Поэтому:

  • показатель на начало года – это сальдо стр. 1600 на конец декабря года перед предыдущим;
  • балансовая стоимость на конец года – сальдо на конец декабря минувшего года.

В итоге балансовая стоимость активов – это цена на имущество, которым владеет предприятие по данным в бухгалтерском учете. Ключевую информацию о нем можно найти в строке 1600 баланса. Этот показатель очень важен для анализа работы фирмы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *